Новый выпуск ИАС 1C: Консалтинг. Стандарт

Обновление программного продукта 1C: Консалтинг. Стандарт. Июнь 2010 года

В выпуске ИАС 1С: Консалтинг. Стандарт - Конструктор договора поставки - новый интерактивный интеллектуальный инструмент, позволяющий автоматизировать процесс подготовки договоров поставки и индивидуализировать их содержание под нужды пользователей. В Конструкторе учтены все нововведения законодательства о торговле (по Федеральному закону от 28.12.2009 г. No. 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»).

Новое в выпуске Июнь 2010

ООО (Общество с ограниченной ответственностью)

Президиум ВАС РФ разъяснил некоторые вопросы, связанные с изменениями в правовом положении ООО, вступившими в силу с 1 июля 2009 года (Информационное письмо от 30.03.2010 № 135). Соответствующие дополнения внесены, в частности, в следующие справки:

• Памятка по перерегистрации ООО;
• внесение изменений и дополнений в учредительные документы ООО;
• государственная регистрация юридического лица, создаваемого путем реорганизации;
• государственная регистрация при ликвидации юридического лица.

В справку «Доли в уставном капитале ООО» включено примечание о том, что во все программные комплексы по ведению ЕГРЮЛ внесены изменения в части увеличения размерности показателя «Размер доли участника юридического лица в уставном капитале общества», содержащегося в базах данных ЕГРЮЛ, в том числе «проценты», «десятичная дробь», «простая дробь» (письмо ФНС РФ от 13.04.2010 № МН-22-6/275@).

Кадры и оплата труда

Размещена новая аналитика «Безвозмездная помощь работнику в приобретении жилья: оформление и налоговые последствия».

Столичные налоговики пояснили, что суммы возмещения работникам произведенных в командировке расходов на проезд на такси от гостиницы до места работы в связи с отсутствием общественного транспорта не подлежат обложению НДФЛ при условии, что они носят производственный характер, документально подтверждены и определены коллективным договором или иным нормативным актом. Данные разъяснения внесены в закладку «Налоги» справки «Командировки» (письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.12.2009 № 20-20/3/3535).

В закладке «Налоги» справки «Оплата труда в неденежной форме» отражена позиция Минфина России, который считает, что расходы организации в виде выплаты заработной платы в натуральной форме сверх установленного ТК РФ 20-процентного размера не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как не предусмотренные законодательством РФ (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-03-05/59).

В закладку «Налоги» справки «Надбавки за разъездной характер работы» добавлено мнение Минфина России о том, что возмещение расходов работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/211).

Закладка «Налоги» справки «Компенсация за износ инструментов» дополнена разъяснениями Минфина России об освобождении от налогообложения НДФЛ сумм компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении работником своих трудовых обязанностей (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-04-06/6-47).

Справка «Учет взносов на обязательное социальное страхование» пополнилась информацией о том, что на сайте ФСС РФ размещены Рекомендации по сдаче расчетных ведомостей по форме 4-ФСС в электронном виде с использованием электронно-цифровой подписи.

В справку «Назначение пособия по беременности и родам» добавлены разъяснения ФСС РФ о порядке исчисления пособия по беременности и родам в связи со второй беременностью в 2010 году, в случае если отпуск по беременности и родам начался 16 ноября 2009 года, при этом в расчетном периоде (12 предшествующих календарных месяцев) у физлица не было фактически отработанных дней и фактически начисленной зарплаты в связи с отпуском по уходу за первым ребенком (письмо ФСС России от 22.03.2010 № 02-02-01/08-1183л).

Закладка «Налоги» справки «Назначение пособия по беременности и родам» дополнена разъяснениями столичных налоговиков о том, что расходы организации, понесенные в связи с выплатой пособия по беременности и родам сотруднице-иностранке, имеющей статус временно пребывающей в РФ, на основании трудового договора, предусматривающего выплату пособия за счет средств работодателя, учитываются в целях налогообложения прибыли (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.11.2009 № 16-15/118378).

Установлена величина прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за IV квартал 2009 года (Постановление Правительства РФ от 21.04.2010 № 259). Информация об этом внесена в справку «Минимальная заработная плата».

Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина

Справка «Права налоговых органов» пополнилась напоминанием Минфина России о том, что налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах (письмо Минфина России от 09.04.2010 № 03-02-08/21).

Справка «Обязанности налоговых органов» дополнена указанием Минфина России о том, что налоговые органы обязаны руководствоваться адресованными им разъяснениями финансового ведомства (письмо Минфина России от 13.04.2010 № 03-02-08/22).

В справку «Налоговая база» добавлены:

• разъяснения Минфина России о том, что если ошибки (искажения) при определении налоговой базы и суммы налога на прибыль, допущенные в 2008 году и выявленные в текущем налоговом периоде, привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы указанного налога может быть произведен за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения) (то есть в 2010 году) (письмо Минфина России от 29.03.2010 № 03-02-07/1-131);
• пояснение чиновников о том, что НК РФ не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога. Вместе с тем в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшего излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (письмо Минфина России от 08.04.2010 № 03-02-07/1-152);
• мнение финансового ведомства, которое считает, что при обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения) и исходя из этого производится перерасчет налоговой базы и суммы налога. При этом ошибки (искажения), повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен (письмо Минфина России от 08.04.2010 № 03-02-07/1-153).

Справка «Порядок представления налоговой декларации в электронном виде» дополнена:

• пояснением Минфина России о том, что ст. 80 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) как в электронном виде, так и на бумажном носителе (письмо Минфина России от 26.03.2010 № 03-02-07/1-130);
• информацией о том, что утверждены форматы, используемые при регистрации участников электронного документооборота для представления налоговых деклараций (расчетов) и иных документов в электронном виде и информирования налогоплательщиков по телекоммуникационным каналам связи (Приказ ФНС России от 15.04.2010 № ММВ-7-6/187@).

В справку «Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации» добавлены разъяснения чиновников о том, что в случае приостановления операций по счетам налогоплательщика банк не вправе осуществлять все расходные операции по данному счету, в том числе перечисление денежных средств по расчетному документу (чеку) на выплату заработной платы, за исключением платежей, осуществляемых в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ в первую и вторую очередь (письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-02-07/1-168).

В справку «Внереализационные доходы» добавлены:

• разъяснения Минфина России о том, что с 1 января 2010 году полученные (выданные) авансы не переоцениваются, а курсовые разницы, учтенные в целях налогообложения прибыли в 2009 году, возникшие от переоценки авансов, полученных или выданных в 2009 году, тогда как дата признания доходов (расходов) по соответствующим договорам приходится на 2010 год, в налоговом учете 2009 года не восстанавливаются (письмо Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/175);
• напоминание чиновников о том, что материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль, ведь порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа гл. 25 НК РФ не установлен (письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/224);
• мнение финансового ведомства, которое считает, что стоимость материально-производственных запасов и прочего имущества, полученного от демонтажа объектов незавершенного капитального строительства, признается доходом организации для целей налогообложения прибыли. При этом чиновники убеждены, что в расходах стоимость таких МПЗ не учитывается (письмо Минфина России от 26.03.2010 № 03-03-06/1/199).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (письмо Минфина РФ от 13.04.2010 № 03-03-06/1/255), в то время как страховые взносы, начисленные на выплаты, которые при признании в целях налогообложения прибыли распределяются по разным отчетным (налоговым) периодам (например, на отпускные, начисленные в отношении отпуска, приходящегося на разные отчетные (налоговые) периоды), учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль единовременно в момент их начисления (письмо Минфина России от 13.04.2010 № 03-03-06/1/258). Данные разъяснения чиновников внесены:

• в аналитику «Учет отпускных, если отпуск приходится на несколько месяцев» к справке «Методы признания доходов и расходов»;
• в аналитику «Признание расходов на оплату отпускных» к справке «Расходы на оплату труда».

Разъяснения Минфина России о порядке учета расходов на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью менее 20 000 руб., стоимость которых списана для целей налогообложения единовременно в составе материальных расходов (письмо Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/173) включены в справки:

• Материальные расходы;
• Определение стоимости амортизируемого имущества.

Подготовлены новые аналитики:

• Организация не обязана проводить почерковедческую экспертизу документов контрагентов;
• О некоторых вопросах, связанных с ускоренным возмещением НДС.

Утверждены формы документов для применения упрощенной системы налогообложения (Приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@):

• рекомендуемая форма № 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения»;
• рекомендуемая форма № 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения»;
• рекомендуемая форма № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения»;
• форма № 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения»;
• форма № 26.2-5 «Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения»;
• рекомендуемая форма № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения»;
• форма № 26.2-7 «Информационное письмо».

Соответствующая информация добавлена в справки подраздела «УСН»

В справку «Оформление перехода на УСН» добавлены:

• мнение Минфина России, который считает, что если вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не подали заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе, такие налогоплательщики вправе перейти на указанный специальный налоговый режим в порядке, установленном п. 1 ст. 346.13 НК РФ, то есть подав заявление о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики планируют применять указанный режим (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-11-11/75);
• заверения ФНС России в том, что при смене организацией юридического адреса и ее регистрации в этой связи в новой налоговой инспекции организация продолжает оставаться налогоплательщиком УСН. Ведь в данном случае новое юридическое лицо не создается (письмо ФНС России от 07.04.2010 № 3-2-07/20);
• заявление финансового ведомства о том, что индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, при смене места жительства вправе продолжать применять данную систему налогообложения при соблюдении всех условий, предусмотренных ст. 346.13 НК РФ (письмо Минфина России от 22.04.2010 № 03-11-11/111).

Справка «Объект налогообложения» дополнена:

• разъяснениями Минфина России о том, что денежные суммы, потраченные работником на приобретение товаров и услуг для нужд организации и возмещаемые такому работнику организацией через кассу по расходному ордеру с приложением подтверждающих документов (чеков, квитанций), не признаются доходом работника и, соответственно, не являются объектом обложения НДФЛ, так как не несут для работника организации - физического лица экономической выгоды (письмо Минфина России от 08.04.2010 № 03-04-06/3-65);
• мнением чиновников, которые заверили, что суммы возмещенного реального ущерба, причиненного собственнику транспортного средства, не являются его экономической выгодой (письма Минфина России от 22.04.2010 № 03-04-06/10-81, от 08.04.2010 № 03-04-05/10-172).

В связи с принятием Федерального закона от 30.04.2010 № 68-ФЗ «О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» внесены изменения в ст.ст. 333.19 и 333.21 НК РФ (Федеральный закон от 30.04.2010 № 69-ФЗ). Информация о размерах госпошлины при подаче заявлений о выплате компенсации добавлена в справки:

• Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;
• Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.

Учет

Размещена новая аналитика «Работник приобретает материалы за свой счет: порядок возмещения расходов и особенности налогообложения».

В аналитику «Составление первичных учетных документов и счетов на оплату в иностранной валюте» справки «Первичные учетные документы» добавлено мнение Минфина России, который подчеркивает, что глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ не содержит норм, запрещающих оформление счетов-фактур в иностранной валюте или в условных денежных единицах и применение налоговых вычетов по таким счетам-фактурам (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-07-09/14).

В аналитику «Работник приобретает материалы за свой счет: порядок возмещения расходов и особенности налогообложения» справки «Расчеты с подотчетными лицами (сч. 71)» внесены разъяснения Минфина России о том, что денежные суммы, потраченные работником на приобретение товаров и услуг для нужд организации и возмещаемые такому работнику организацией через кассу по расходному ордеру с приложением подтверждающих документов (чеков, квитанций), не признаются доходом работника и, соответственно, не являются объектом обложения НДФЛ, так как не несут для работника организации - физического лица экономической выгоды (письмо Минфина России от 08.04.2010 № 03-04-06/3-65).

Скидки. Реклама. Праздники. Призы. Лотереи. Подарочные сертификаты

Минфин России считает, что при предоставлении скидок (премий), изменяющих цену реализации, налогоплательщик корректирует налоговую базу периода отгрузки (письмо Минфина России от 30.03.2010 № 03-07-04/02). Данные разъяснения чиновников внесены в:

• аналитику «Период корректировки налоговой базы по НДС при скидках»;
• закладку «Налоги» подраздела «Предоставление скидок».

ФНС России солидарна с финансовым ведомством в том, что в случае предоставления скидки после даты отгрузки товаров необходима корректировка за тот налоговый период, в котором соответствующая отгрузка отражена. При этом чиновники отмечают, что если покупателю выплачиваются «премии» или «бонусы», не связанные с оказанием покупателем услуг (передачей имущественных прав) в пользу продавца либо не связанные с изменением цены товара, то продавец определяет выручку без учета таких премий и вознаграждений (бонусов). Указанные суммы не следует также признавать выплатами, связанными с расчетами за поставляемые товары. Поэтому они не подлежат налогообложению НДС (письмо ФНС России от 01.04.2010 № 3-0-06/63). Данное мнение главного налогового ведомства отражено в:

• аналитике «Период корректировки налоговой базы по НДС при скидках»;
• закладке «Налоги» подраздела «Предоставление скидок».

Хозяйственная деятельность

В связи с внесенными существенными изменениями в главу 22 Уголовного кодекса РФ «Преступления в сфере экономической деятельности» и УПК РФ (Федеральный закон от 07.04.2010 № 60-ФЗ) скорректированы следующие справки:

• Уголовная ответственность по ст. 174 УК РФ;
• Уголовная ответственность по ст. 174.1 УК РФ;
• Уголовная ответственность;
• Ответственность за необоснованный отказ в государственной регистрации;
• Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

В связи с принятием Федерального закона от 30.04.2010 № 68-ФЗ внесены значительные изменения в АПК РФ, ГПК РФ, КоАП РФ, НК РФ (Федеральный закон от 30.04.2010 № 69-ФЗ). Соответствующие корректировки проведены, в частности, в следующих справках:

• Общие положения;
• Подсудность дел арбитражным судам;
• Судебное разбирательство;
• Оспаривание ненормативных правовых актов, решений, действий (бездействий);
• Рассмотрение дел о привлечении к административной ответственности;
• Оспаривание решений третейских судов;
• Производство в суде апелляционной инстанции;
• Производство в суде кассационной инстанции;
• Производство в порядке надзора.

Прочее

В справку «Структура федеральных органов исполнительной власти РФ» внесены сведения о Приказе ФСБ РФ от 22.03.2010 № 132 «О порядке опубликования и вступления в силу приказов Федеральной службы безопасности Российской Федерации, признанных Министерством юстиции Российской Федерации не нуждающимися в государственной регистрации».

ВНИМАНИЕ: По вопросам приобретения и обновления программ 1С Вы можете обращаться через on-line форму на нашем сайте или напрямую к менеджерам компании «1С:ВДГБ»