До 2023 года датой фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, которая входит в систему оплаты труда, являлся последний день месяца, за который она начислена. С 2023 года дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Удержание налога производится, как и прежде при выплате дохода. Удержанный налог перечисляется в новые сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.
До 2023 года в программе для правильного отражения премий в учете НДФЛ, которые входят в систему оплаты труда, использовались специальные настройки. С 2023 года настраивать ничего не нужно. По умолчанию дата фактического получения дохода для таких премий - день выплаты дохода.
Премия начислена в декабре 2022 года, но выплачена в январе 2023 года
Зарплата за вторую половину декабря 2022 года и ежемесячная премия начислены с помощью документа Начисление зарплаты. В поле Дата выплаты укажите дату. После заполнения поля датой фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, которая входит в систему оплаты труда, как и для зарплаты, является дата выплаты. НДФЛ с доходов исчислен именно на эту дату. Налог удержан при выплате зарплаты и премии. Выплаченная в январе 2023 года зарплата за вторую половину декабря 2022 года и ежемесячная премия будет отражены в расчете по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года. В расчете 6-НДФЛ за 2022 год эти доходы и НДФЛ не указываются.
В разделе 1 расчета за 1-й квартал 2023 года будет указана сумма удержанного НДФЛ по первому сроку перечисления. В разделе 2 расчета будут отражены по строкам 110 и 112 – зарплата за вторую половину декабря + ежемесячная премия, по строке 140 – исчисленный НДФЛ с зарплаты и премии, по строке 160 – сумма удержанного налога с зарплаты и премии.
До 01.01.2023 датой фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, которая входит в систему оплаты труда, является последний день месяца, за который она начислена. Дата фактического получения дохода для других премий, но также входящих в систему оплаты труда, определяется как день их выплаты. Таким премиям соответствует код вида дохода – 2002. Премиям, которые не входят в систему оплату труда, соответствует код дохода 2003. Дата фактического получения дохода для таких премий – дата выплаты. Датой удержания НДФЛ по любым выплатам признается день перечисления денежных сумм на счет исполнителя или выдачи их из кассы. Уплатить налог нужно не позднее следующего рабочего дня после удержания.
Для правильного определения даты фактического получения дохода для премий, которые входят в систему оплаты труда, в программе необходимо сделать следующие действия.
1. Для кода дохода 2002 установите флажок Соответствует оплате труда. При настройке вида начисления для ежемесячной премии выберите категорию дохода – Оплата труда. При такой настройке датой фактического получения премии будет последний день месяца, за который она начислена. При настройке вида начисления для квартальной премии выберите категорию дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности, дата получения дохода будет учитываться по дате выплаты премии.
2. Для премий, которые не входят в систему оплату труда, для кода дохода 2003 флажок Соответствует оплате труда должен быть снят и при настройке начисления должна быть указана категория дохода – Прочие доходы.
Учет премий в расчете 6-НДФЛ до 2023 года
Зарплата за март 2022 года, ежемесячная и квартальная премии начислены с помощью документа Начисление зарплаты. Датой фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, которая входит в систему оплаты труда, как и для зарплаты, является последний день месяца, за который она начислена. Дата фактического получения дохода будет соответствовать последнему дню месяца-начисления. НДФЛ с зарплаты и ежемесячной премии исчислен именно на эту дату. Датой фактического получения дохода для квартальных премий является день их выплаты. В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода. В программе налог с квартальной премии первоначально исчислен на планируемую дату выплаты. Удержание налога производится при выплате дохода. В программе удержание налога производится при проведении документа на выплату.
Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2022 года будет заполнен следующим образом.
В разделе 1 удержанный налог с заработной платы и премий отражен не будет, т. к. он удержан. В разделе 2 указывается по строке 110 – доход в виде заработной платы и ежемесячной премии, по строке 112 – доход в виде заработной платы и ежемесячной премии, по строке 140 – сумма налога, исчисленная с зарплаты и ежемесячной премии, по строкам 160 и 170 ничего не указывается, т. к. исчисленный налог с зарплаты и ежемесячной премии удержан в другом отчетном периоде.
Дата подписи, указанная на титульном листе, влияет на автоматическое заполнение расчета по форме 6-НДФЛ, а именно – на заполнение строки 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" раздела 2. Строка 170 заполняется по учетным данным программы, определенным по состоянию на дату подписи отчета.
Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2022 года будет заполнен следующим образом.
В разделе 1 указывается по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная в течение трех месяцев отчетного периода, по строке 021 – крайний срок перечисления удержанного налога в полугодии. В разделе 2 указывается по строке 110 и 112 – доход в виде заработной платы, ежемесячной и квартальной премий, по строке 140 – сумма налога, исчисленная с зарплаты, ежемесячной премии, а также квартальной премии, по строке 160 – сумма удержанного налога в этом отчетном периоде.
Если после увольнения сотрудника ему начисляется ежемесячная премия, которая входит в систему оплаты труда, то датой фактического получения дохода в виде такой премии следует считать последний день работы сотрудника. Если же после увольнения сотрудника ему выплачивается, например, квартальная премия или премия по итогам работы за год, то датой фактического получения дохода в виде такой премии следует считать день выплаты такой премии.
