Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Он подается не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом.
Заполняем расчет по страховым взносам за полугодие 2022 года в программе 1С:Бухгалтерия 8
Расчет по страховым взносам заполняется в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.
При заполнении раздела 1 расчета заполняются также приложения к нему. В приложении 2 к разделу 1 отражаются выплаты и взносы на них в отношении всех лиц, застрахованных по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В приложении 2, как и в приложении 1 к разделу 1, указывается код тарифа страхователя, который нужно выбрать из приложения № 5 к Порядку.
1. Также в приложении 2 к разделу 1 РСВ указываются по строке 010 в соответствующих графах – общее количество застрахованных по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством лиц нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного периода соответственно. Застрахованными по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются работающие по трудовым договорам граждане РФ, постоянно или временно проживающие и временно пребывающие иностранные граждане, и лица без гражданства. Такие правила установлены ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. В строке 010 необходимо отражать только работников, а лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, в указанной строке отражать не нужно. Если лицу, с которым заключен трудовой договор, не производились никакие выплаты или же производились только выплаты, которые не облагаются страховыми взносами на ВНиМ, указанные лица подлежат отражению по строке 010 приложения 2 к разделу 1.
2. По строке 015 – общее количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с применяемым тарифом, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного периода соответственно. По строке 020 – суммы выплат, относящихся к объекту обложения взносами на ВНиМ в соответствии со ст. 420 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного периода соответственно. В соответствии со ст. 420 НК РФ к объекту обложения страховыми взносами относятся выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых договоров, гражданско-правовых договоров оказания услуг и авторских договоров. Лица, с которыми заключены договоры ГПХ, к застрахованным лицам не относятся, а следовательно, выплаты в пользу указанных лиц не относятся к объекту обложения страховыми взносами на ВниМ.
3. По строке 030 – суммы выплат, не облагаемые страховыми взносами на ВНиМ в силу ст. 422 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного периода соответственно. По строке 030 приложения 2 к разделу 1 расчета отражаются все указанные выплаты, даже если они освобождены от страховых взносов по ст. 422 НК РФ. Суточные при командировке, компенсация за использование личного имущества и все иные подобные выплаты подлежит отражению в указанной строке. В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов в части страховых взносов на ВНИМ не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. У выплат по гражданско-правовым договорам двойственная природа. Так, это выплаты лицам, которые не являются застрахованными, что исключает их из перечня выплат по п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ и дает основание не указывать эти выплаты по строке 020 Приложения 2 к разделу 1. В то же время в силу прямого указания, содержащегося в п. 9.6 Порядка, указанные выплаты необходимо показывать по строке 030 приложения 2 к разделу 1 расчета. В связи с имеющимися противоречиями в законодательстве выплаты физическим лицам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, можно не указывать по строке 020 Приложения 2 к разделу 1 расчета, указывать по строкам 020 и 030 Приложения 2 к разделу 1 расчета.
4. По строке 040 – суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами на ВНиМ, в размере, превышающем предельную величину базы по страховым взносам на ВНиМ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного периода соответственно. По строке 050 – база для исчисления страховых взносов на ВНиМ, которая определяется по формуле Строка 050 = Строка 020 - Строка 030 - Строка 040. По строке 055 – база для исчисления страховых взносов на ВНиМ с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного периода соответственно. Выделение отдельной базы по взносам на ВНиМ в отношении указанных лиц связано с тем, что выплаты им облагаются по ставке 1,8 %. А выплаты в пользу российских граждан, граждан ЕАЭС и выплаты в пользу временно и постоянно проживающих иностранцев облагаются по ставке 2,1 %.
5. По строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов на ВНиМ нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного периода соответственно. Страховые взносы за конкретный месяц считаются так: сначала определяется база по взносам с начала года, потом она умножается на тариф, и затем из полученной величины вычитаются взносы, уплаченные в прошлом месяце. При расчете суммы взносов за месяц некорректно брать базу по страховым взносам конкретного месяца и ее умножать на тариф. Это не соответствует НК РФ и приведет к расхождению в сумме взносов.
6. По строке 070 в графе 1 – суммы возмещенных ФСС России пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды 2017–2020 гг. нарастающим итогом с начала расчетного периода, в графах 2–4 – суммы возмещенных пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды 2017–2020 гг., применительно к соответствующему месяцу, в котором произведено возмещение. По строке 080 – суммы страховых взносов на ВНиМ, подлежащих уплате в бюджет, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного периода соответственно. Сумма по строке 080 определяется по формуле Строка 080 = Строка 060 + Строка 070. Если в течение расчетного периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается количество приложений 2 к разделу 1 по количеству тарифов, за исключением строк 070 и 080, которые заполняются один раз в целом по страхователю.
