Заработную плату и компенсацию неиспользованного отпуска необходимо отражать в расчете 6-НДФЛ. Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России.
Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ в "1С:Бухгалтерии 8"
Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ в "1С:ЗУП" и "1С:ЗКГУ"
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается дата уплаты удержанного налога и его сумма. Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде.
В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога, в строке 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода. Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ. Это означает, что если дата выплаты дохода относится к текущему периоду, то и в разделе 1 расчета 6-НДФЛ налог отражается в текущем периоде.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ должны указываться суммы только фактически полученного дохода.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются в строке 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога, в строке 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода, в строке 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам, в строке 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, в строке 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление налога происходит на дату получения дохода, определенную по ст. 223 НК РФ. Датой получения дохода в виде оплаты труда при увольнении признается последний день работы сотрудника, за который ему был начислен доход. В отношении прочих выплат при увольнении применяются положения пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, а датой фактического получения таких доходов признается день выплаты денежных средств.
Как заполнять 6-НДФЛ при увольнении сотрудника последним днем квартала?
Если сотрудник увольняется в конце квартала с получением всех выплат, то в расчете 6-НДФЛ они отражаются в строке 021 – дата, в строке 022 – удержанный НДФЛ с зарплаты и компенсации отпуска, в строке 110 – сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, в строке 112 – сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, в строке 140 – НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, в строке 160 – НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск.
