Вычет по НДФЛ на приобретение (строительство) жилья и земельных участков (Часть 1)
Вычет на покупку участка земли (документы, особенности, размер)
Физлицо имеет право заявить на вычет по расходам на покупку участка земли (долей на участке земли), если участок земли покупается:
-
для строительство индивидуального жилища. Вычет предоставляется после завершения строительства жилого дома и получения прав собственности на жилой дом согласно пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ;
-
с жилым домом или долей (долями) жилого дома на этой земле согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
К вычету принимаются расходы на покупку одного или нескольких участков земли на общую сумму не более 2 миллионов рублей (вместе с расходами на покупку или строительство других объектов недвижимости) согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Вычет по расходам на покупку участка земли гражданин обязан подтвердить. Для этого нужно предоставить пакет документов в налоговый орган. В зависимости от ситуаций, нужными документами будут являться согласно пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ:
-
покупка участка земли/доли (долей) земельного участка для застройки или уже с готовым домом – свидетельство о госрегистрации права собственности на участок земли (долю участка земли) и выписка из ЕГРИП о госрегистрации права собственности на жилой дом (доли в жилом доме);
-
покупка участка земли под строительство для ребенка – свидетельство о рождении ребенка, для подопечного – решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства;
-
квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и др.
Вычет по процентам кредита (документы, особенности, размер)
Если налогоплательщик имеет право на вычет по купленному/построенному жилищу или участкам земли, то он имеет право заявить к вычету проценты, которые он выплачивал по кредитам (займам), которые были взяты на покупку или на постройку данных квартиры, комнаты, участка земли и жилого дома или доли (долей) квартиры, комнаты, участка земли и жилого дома. В данных договорах должно быть четко прописан пункт выдачи кредита (займа) налогоплательщику именно на покупку или постройку объекта для жилья или участка земли.
Вычет возможен по целевым кредитам (займам) на покупку или строительство жилого объекта или участка земли, а также по кредитам, которые были получены рефинансирование (перекредитование) целевых кредитов согласно пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Такой вычет предоставляется по одному объекту недвижимости и суммой не больше 3 миллионов рублей согласно п. 4 и 8 ст. 220 НК РФ. Размер вычета не ограничен, если кредит (займ) был оформлен до 01.01.2014 согласно п. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ.
Вычет по уплаченным процентам гражданин обязан подтвердить. Для этого нужно предоставить пакет документов в налоговый орган. В зависимости от ситуаций, нужными документами будут являться согласно п. 4 ст. 220 НК РФ:
- договор кредита (займа);
-
документы, которые подтверждают оплату процентов (например, кассовые чеки, выписки из лицевых счетов гражданина, справки организации, которая выдала кредит);
-
документы, которые подтверждают вычет на покупку (строительства) жилища или участков земли вместе с жилищем или для строительства в будущем.
Период предоставления вычета
В соответствии с общим правилом, вычет предоставляется в тот период времени (то есть, календарный год), в котором у гражданина появились все документы, которые подтверждают вычет согласно пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Вычет за текущий налоговый период (календарный год) имеет право предоставить работодатель, а за предыдущие периоды (календарные года) – налоговый орган.
Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен период обращения для получения имущественного вычета в том случае, когда физические лица приобретают жилище согласно см. п. 12 письма ФНС России от 11.04.2018 № СА-4-7/6940.
Период предоставления вычета работодателем
Работодатель обязан предоставить вычет в случае, если сотрудник обратился вместе с заявлением на это и предоставил подтверждение вычета, которое он получил от налогового органа - (форма уведомления утв. приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3. До обращения к работодателю, физлицо заранее должно получить подтверждение в налоговом органе после предоставления письменного заявления и документов, которые подтверждают это. Рекомендованная форма данного заявления приведена в письме ФНС от 06.10.2016 № БС-4-11/18925. На выдачу подтверждения налоговому органу дается 30 дней согласно п. 8 ст. 220 НК РФ.
Если у гражданина несколько работ, а соответственно несколько работодателей, то он имеет право выбрать у кого он будет получать вычет – у одного или у нескольких сразу. Налоговый орган указывает сумму вычета в подтверждение на вычет, которую должны предоставить все работодатели по отдельности.
Вычет предоставляется гражданину путем уменьшения доходов, которые облагаются по ставке 13%, на сумму вычета. Расчет НДФЛ работодателем на дату получения дохода с учетом вычета.
Вычет необходимо предоставлять каждый месяц в течении года до момента, когда сумма его не достигнет предельного размера.
Сотрудник имеет право подать заявление на вычет не с начала года. Положения налогового кодекса Российской Федерации не дают точного ответа на вопрос, с какого месяца работодатель обязан предоставить вычет в данном случае.
Если после того, как сотрудник обратился работодатель удержал НДФЛ без вычета, сумма налога, которого излишне удержали должна быть возвращена гражданину согласно правилам ст. 231 НК РФ.
В итоге налогового периода (календарного года) сумма дохода, который был получен от всех работодателей (налоговых агентов) может оказаться меньше суммы вычета согласно п. 8 ст. 220 НК РФ. В данной ситуации гражданин может обратиться за остатком вычета в налоговый орган (если есть другие доходы, которые облагаются по ставке в 13 процентов).
Если в нынешнем налоговом периоде вычеты не могут быть полностью использованы (недостаточная сумма дохода физического лица), остаток вычетов может быть перенесен на следующие налоговые периоды до полного использования вычетов согласно пп. 1 п. 3 и п. 9 ст. 220 НК РФ.
Порядок предоставления вычета налоговым органом
Два варианта получения вычетов через налоговый орган:
-
упрощенный вариант;
-
обычный вариант через декларацию по НДФЛ.
Для того, чтобы получить вычет в обратном порядке по окончании года, в котором возникает право на данный вычет и в следующие годы физическое лицо должно обратиться в налоговую, попутно подавая декларацию по форме 3-НДФЛ, документы, которые подтверждают вычет и заявление на возврат налога согласно п. 7 ст. 220 НК РФ. Срок для обращения в налоговую не ограничен согласно письму Минфина России от 27.11.2009 № 03-04-05-01/836.
Рекомендуется подавать справку в налоговую по форме 2-НДФЛ с информацией о доходах, которые получил сотрудник и удержанном налоге. Такой обязанности в налоговом кодексе Российской Федерации нет, но органы контроля могут потребовать это согласно письму ФНС России от 10.11.2009 № 3-5-04/1652.
На сумму вычета уменьшаются доходы, которые облагаются НДФЛ, сумма налога для оплаты. Если сумма вычета 2 миллиона рублей, налог уменьшится на 260 тысяч рублей (2 миллиона рублей умножить на 13 процентов). Данная сумма должна быть возвращена налоговой, так как в течении года НДФЛ с дохода сотрудника исчислялся и удерживался без учета вычета согласно п. 2 ст. 219 НК РФ.
Если в текущем налоговом периоде вычет не может быть использован полностью (недостаточно суммы дохода налогоплательщика), остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования согласно пп. 1 п. 3 и п. 9 ст. 220 НК РФ.
