В "1С:Бухгалтерии 8" при переходе с УСН на ОСН можно отразить в целях налога на прибыль расходы на товары для перепродажи, приобретенные в период применения УСН, но реализованные и / или оплаченные поставщику после перехода на ОСН , а также принять по ним НДС к вычету.
Изменение учетной политики для НУ
Форма "Налоги и отчеты". Раздел: Главное – Налоги и отчеты.
1. В группе Система налогообложения перейдите по ссылке История изменений. Проверьте, есть ли в списке запись с датой перехода на ОСН в колонке "Применяется с" и системой налогообложения "Общая". Если запись уже создана, то переходите к настройке учетной политики. Если такой записи нет, то создайте ее.
2. Кнопка Создать. В поле Применяется с выберите месяц, с которого применяется ОСН. Установите переключатель Система налогообложения в положение "Общая".
3. Кнопка Записать и закрыть
Настройка применения ПБУ 18/02
Форма "Учетная политика". Раздел: Главное – Учетная политика.
1. Перейдите по ссылке История изменений. В открывшемся списке откройте последнюю запись с учетной политикой на дату перехода на ОСН. Запись создается автоматически при смене режима налогообложения.
2. Переключатель Учет отложенных активов и обязательств установите в положение Ведется балансовым методом. Это рекомендованный метод для учета в программе.
3. Не меняйте другие настройки учетной политики, если переход на ОСН осуществляется не с начала года. По возможности не изменяйте способ оценки МПЗ даже, если переходите на ОСН с начала года.
4. В поле Применить с проверьте месяц, с которого применяется ОСН. Кнопка Записать и закрыть
Ввод остатков для НУ по товарам, не реализованным в периоде применения УСН
Для формирования списка товаров, по которым следует ввести остатки для целей налогового учета, сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе субсчетов за первый день применения ОСН. Если в программе ведется учет по складам, то отчет сформируйте в разрезе складов.
Перед формированием отчета по кнопке Показать настройки на закладке Показатели установите флажки "БУ", "НУ", "БУ-НУ", "Количество".
Документ "Ввод остатков". Раздел: Главное – Помощник ввода остатков.
1. Если по организации ранее вводились начальные остатки на дату начала работы с программой, то для документов "Ввод остатков", формируемых на дату перехода с УСН на ОСН, дата устанавливается непосредственно в каждом документе после снятия флажка "Ввод остатков по бухгалтерскому учету". Если ссылка Установите дату ввода остатков красного цвета, то перейдите по этой ссылке и установите дату до начала ведения учета в программе.
2. Для создания документа "Ввод остатков" выберите двойным щелчком мыши счет в списке. В открывшейся форме Ввод остатков нажмите кнопку Создать, затем кнопку Режим ввода остатков. Снимите флажок Ввод остатков по бухгалтерскому учету и нажмите кнопку ОК. В поле от укажите/проверьте дату ввода остатков – последний день применения УСН.
3. По кнопке Добавить заполните табличную часть документа в соответствии с данными отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 41.
4. Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа. Проводки формируются только с суммами по налоговому учету.
Для контроля корректности введенных данных сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету повторно. Сальдо на начало периода применения УСН по показателям "БУ" и "НУ" должно совпадать.
Учет НДС по товарам, не реализованным в периоде применения УСН
Для определения суммы НДС по товарам, которые не были реализованы до перехода на ОСН, сформируйте "Универсальный отчет".
Универсальный отчет. Раздел: Отчеты – Универсальный отчет.
1. В поле Период установите последний день квартала, предшествующего переходу на ОСН. В поле правее выберите вид регистра – Расходы при УСН, в следующем поле – Остатки и обороты.
2. Кнопка Настройки. На закладке Поля и сортировки оставьте флажки только у полей "Кон. остаток (Горизонтально)", "Количество кон. остаток", "Сумма кон. остаток", "НДС кон. остаток"; "Организация"; "Партия (документ поставки)"; "Статусы оплаты расходов УСН"; "Статусы партий УСН"; "Счет учета"; "Элемент расхода". Кнопками с синими стрелками "вверх" и "вниз" можно перемещать расположение полей. В окне справа можно настроить сортировку по полю Счет учета по убыванию.
3. Если в информационной базе учет на УСН ведется по нескольким организациям, то для выбора организации на закладке Фильтры по кнопке Добавить фильтры добавьте отбор по нужной организации.
4. Кнопка Закрыть и сформировать. В сформированном отчете проанализируйте конечные остатки по партиям, счетам учета, статусам оплаты расходов УСН и статусам партий УСН. Документы можно открыть для просмотра двойным щелчком мыши. НДС к вычету принимается только по товарам, не реализованным в период применения УСН.
Выделен НДС из стоимости товаров, которые не были реализованы до перехода на ОСН
Документ "Операция". Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
1. Кнопка Создать. В поле от укажите дату начала применения ОСН.
2. Кнопка Добавить. В колонке Дебет выберите счет 19.03 и аналитику к нему. В колонке Кредит выберите счет, на котором учтены ТМЦ и аналитику к нему: товар; склад; документ, которым было отражено поступление товаров. В колонках Сумма и Сумма НУ Кт укажите сумму НДС, принимаемую к вычету.
3. Кнопка Записать и закрыть.
Принят к вычету НДС по товарам, которые не были реализованы до перехода ОСН
Документ "Отражение НДС к вычету". Раздел: Операции – Отражение НДС к вычету.
1. Кнопка Создать. В поле от укажите дату начала квартала, в котором произошел переход на ОСН. Укажите контрагента, договор, документ расчетов.
2. Установите флажки Использовать как запись книги покупок, Формировать проводки и Использовать документ расчетов как счет-фактуру.
3. В поле Счет-фактура номер и дата счета-фактуры будут установлены автоматически из документа расчетов.
4. На закладке Товары и услуги, по кнопке Добавить или Заполнить заполните табличную часть документа. В колонке Вид ценности выберите "Товары", укажите сумму из графы 9 счета-фактуры, ставку НДС, принимаемую к вычету сумму НДС, счет учета НДС и событие "Предъявлен НДС к вычету".
5. Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.
Реализация товаров в счет авансов, полученных от покупателей в периоде применения УСН
Для анализа полученных от покупателей авансов, в счет которых до перехода на ОСН не произведена реализация товаров, сформируйте отчет Анализ счета. Перед формированием отчета по кнопке Показать настройки на закладке Группировка установите флажки "Контрагенты", "Договоры", "Документы расчетов с контрагентами".
Списана себестоимость реализованных товаров. Зачтен аванс, полученный до перехода на ОСН. Учтена выручка от реализации товаров. Начислен НДС с реализации. Выставлен счет-фактура на реализацию
Документ "Реализация (акты, накладные)". Раздел: Продажи – Реализация.
1. Кнопка Реализация. Вид операции - Товары.
2. Заполните документ. По кнопке Выписать счет-фактуру автоматически создается документ "Счет-фактура выданный".
3. Кнопка Провести. Откройте движения документа и установите флажок Ручная корректировка для корректировки доходов в налоговом учете. В проводке Дт 62.01 Кт. 90.01.1 в колонке Сумма НУ Кт удалите сумму, т.к. авансы, полученные в период применения УСН, уже были учтены в доходах для единого налога по УСН.
4. Кнопка Записать и закрыть.
Учет в расходах для НУ стоимости товаров, реализованных покупателям и не оплаченных поставщикам в периоде применения УСН
Для определения стоимости товаров, не оплаченных поставщикам и реализованных в периоде применения УСН, которую следует включить в расходы на дату перехода на ОСН, сформируйте Универсальный отчет на последнюю дату применения УСН. Стоимость таких товаров со статусом "Не оплачено" отражается в Универсальном отчете в строках с документами на реализацию.
Документ "Операция". Раздел: Операции - Операции, введенные вручную.
1. Кнопка Создать, вид документа – Операция.
2. В поле от укажите дату начала применения ОСН. По кнопке Добавить заполните табличную часть. В колонке Дебет укажите счет 91.02 и аналитику к нему. В колонке Кредит укажите счет 41.01 и аналитику к нему. Колонку Сумма не заполняйте. В колонке Сумма НУ Дт укажите сумму расходов, принимаемых в целях налога на прибыль.
3. Кнопка Записать и закрыть.
Отражение расходов в декларации по налогу на прибыль за первый отчетный / налоговый период на ОСН
Перед формированием декларации по налогу на прибыль выполните все регламентные операции обработки "Закрытие месяца" за каждый месяц отчетного периода. При выполнении обработки "Закрытие месяца" за первый месяц применения ОСН рекомендуется отказаться от перепроведения документов за предыдущий месяц.
Регламентированная отчетность "Декларация по налогу на прибыль". Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты.
1. Установите период, за который формируется отчет.
2. В декларации по налогу на прибыль стоимость товаров, реализованных покупателю и не оплаченных поставщику в период применения УСН отражается по стр. 300 и стр. 301 Приложения 2 к Листу 02. Стоимость товаров, реализованных покупателю после перехода на ОСН отражается по стр. 020 и стр. 030 Приложения 2 к Листу 02. Для расшифровки сумм в строках декларации выделите нужную ячейку и нажмите кнопку Расшифровать, для дальнейшей детализации в окне расшифровки по двойному щелчку мыши на ячейке с суммой выберите Расходы по статьям затрат.
