Работодатель обязан обеспечивать безопасные условия и охрану труда работников, в том числе выдавать за счет собственных средств специальную одежду, обувь и другие средства индивидуальной защиты тем работникам, которые заняты во вредном производстве, на работах с особыми температурными условиями и работах, связанных с загрязнением.
Расходы на спецодежду, средства индивидуальной защиты, спецоснастку относятся к материальным расходам. При применении УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" такие расходы для целей налогообложения признаются в полной сумме после их фактической оплаты.
Учет спецодежды, средств индивидуальной защиты, спецоснастки в расходах по УСН в "1С:Бухгалтерии"
1. Настройки программы
1.1 Настройка применения УСН "доходы минус расходы" (Форма "Настройки налогов и отчетов")
-
Раздел: Главное – Налоги и отчеты – УСН.
-
На закладке УСН раскройте блок "Порядок признания расходов".
-
По умолчанию установлены флажки "Поступление материалов" и "Оплата материалов поставщику". Это обязательные условия для признания материальных расходов.
-
Флажок "Передача материалов в производство" не установлен, поскольку это условие не является обязательным для признания материальных расходов.
2. Перечисление аванса поставщику
2.1 Перечислен аванс поставщику за спецодежду (Документ "Списание с расчетного счета")
-
Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
-
Кнопка Списание.
-
В поле Вид операции выберите "Оплата поставщику".
-
Заполните документ. Если стоимость сырья и материалов включает НДС, то укажите ставку, сумма НДС рассчитается автоматически.
-
Поверьте, что в поле Способ погашения задолженности установлено "Автоматически".
-
Кнопка Провести.
Посмотрите результат проведения документа. Поскольку произведена только оплата поставщику, а спецодежда еще не принята к учету, то в записи регистра "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" сумма в колонке "Расходы" не отражается, т. е. стоимость материалов, которые оплачены, но не получены, в расходы пока не включается.
3. Поступление спецодежды
3.1 Учтено поступление спецодежды
3.2 Отражен входной НДС (Документ "Поступление (акты, накладные, УПД)")
-
Раздел: Покупки – Поступления (акты, накладные, УПД).
-
Кнопка Поступление. Вид операции – "Товары (накладная, УПД)".
-
Заполните документ. Если стоимость спецодежды включает НДС, то укажите ставку и номер счета-фактуры при наличии. Для учета спецодежды можно использовать счет 10.10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе".
-
Кнопка Провести.
Посмотрите результат проведения документа. Документ формирует проводки по поступлению спецодежды и зачету ранее перечисленного аванса поставщику, а также записи по регистрам УСН. В регистре "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" в колонке "Расходы" отражена стоимость материалов и сумма НДС, т. к. выполнены оба условия для учета стоимости в расходах по УСН.
4. Книга доходов и расходов УСН
Перед формированием книги доходов и расходов закройте каждый месяц отчетного (налогового) периода.
4.1 Сформирован отчет "Книга доходов и расходов" по УСН (Отчет "Книга доходов и расходов УСН")
-
Раздел: Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.
-
Кнопка Сформировать.
-
Анализ данных в Книге доходов и расходов УСН.
5. Передача спецодежды в эксплуатацию
5.1 Спецодежда выдана в эксплуатацию сотруднику (Документ "Передача материалов в эксплуатацию")
-
Раздел: Склад – Передача материалов в эксплуатацию.
-
Кнопка Создать.
-
Заполните документ. На закладке "Спецодежда" в табличной части выберите из справочника номенклатуру выдаваемой спецодежды, ее количество, сотрудника, которому ее выдают, укажите способ отражения расходов.
-
Кнопка Провести.
-
По кнопке Печать можно сформировать печатные формы документов "Ведомость учета выдачи (МБ-7)", "Требование-накладная М-11".
Посмотрите результат проведения документа. Документ формирует проводки по учету стоимости спецодежды в расходах, а также отражает ее количество и стоимость на забалансовом счете МЦ.02.