Приказом Минфина России внесены следующие изменения в бухгалтерский учет запасов:
Утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы". Указанный Стандарт обязателен для применения с бухгалтерской отчетности за 2021 год.
Признаны утратившими силу ПБУ 5/01, Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов и Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.
В соответствии с новым Стандартом спецодежда признается в качестве запасов при одновременном соблюдении условий (п. 3, п. 5 ФСБУ 5/2019).
Организация может не применять новый Стандарт и признавать спецодежду в качестве расходов периода, в котором были понесены затраты на ее приобретение, если организация является микропредприятием и вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность или если спецодежда предназначена для управленческих нужд организации.
Учет спецодежды со сроком полезного использования не более 12 месяцев при переходе на ФСБУ 5/2019 в «1С:БП 3.0»
1. Корректировка остатков по спецодежде, переданной в эксплуатацию, на начало 2021 года
Для анализа остатков спецодежды, выданной в эксплуатацию до 01.01.2021, в стоимостном и количественном выражении в бухгалтерском учете воспользуетесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 10.11.1 "Специальная одежда в эксплуатации".
1.1 Скорректированы остатки по спецодежде, переданной в эксплуатацию до 01.01.2021, в связи с переходом на ФСБУ 5/2019
Документ "Операция"
- Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
- Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
- В поле от укажите дату отражения корректировок по спецодежде.
- Заполните табличную часть документа по кнопке Добавить. В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему. В колонке Кредит укажите счет, на котором учитывается спецодежда, переданная в эксплуатацию, и аналитику к нему. В подстроке Кол: укажите количество спецодежды, числящейся на остатке по счету 10.11.1 на начало 2021 года. В колонке Сумма укажите остаточную бухгалтерскую стоимость спецодежды по состоянию на 31.12.2020 года. Колонки Сумма Дт и Сумма Кт оставьте незаполненными.
- Для печати бухгалтерской справки используйте кнопку Бухгалтерская справка.
- Кнопка Записать.
2. Передача спецодежды в эксплуатацию
С 2021 года в бухгалтерском учете в соответствии с ФСБУ 5/2019 стоимость спецодежды и спецоснастки со сроком полезного использования не более 12 месяцев учитывается в расходах единовременно в момент передачи в эксплуатацию. Для налогового учета спецодежды / спецоснастки, которая будет передана в эксплуатацию c 01.01.2021, в программе может применяться только аналогичный порядок.
2.1 Спецодежда передана в эксплуатацию
2.2 Переданная в эксплуатацию спецодежда принята к забалансовому учету
Документ "Передача материалов в эксплуатацию"
- Раздел: Склад – Передача материалов в эксплуатацию.
- Кнопка Создать.
- В поле от укажите дату передачи спецодежды сотруднику.
- В полях Склад, Местонахождение укажите склад, с которого производится выдача спецодежды, и местонахождение.
- По кнопке Добавить заполните табличную часть документа. Выберите передаваемую спецодежду, ее количество, получателя спецодежды. В одноименной колонке выберите способ отражения расходов.
- Для печати ведомости учета МБ-7 используйте кнопку Печать.
- Кнопка Провести и закрыть.
3. Погашение в налоговом учете линейным способом стоимости спецодежды, переданной в эксплуатацию до 01.01.2021
3.1 Включена в расходы в НУ часть стоимости спецодежды, погашаемой линейным способом и переданной в эксплуатацию до 01.01.2021
Документ "Операция"
- Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
- Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".
- В поле от укажите последний день месяца, в котором необходимо отразить погашение стоимости спецодежды в налоговом учете.
- Заполните табличную часть документа по кнопке Добавить. В колонке Дебет укажите счет затрат, на котором отражаются расходы в налоговом учете по переданной в эксплуатацию спецодежде и аналитику к нему. В колонке Кредит укажите счет, на котором учитывается спецодежда, переданная в эксплуатацию, и аналитику к нему. Колонку Сумма не заполняйте, так как бухгалтерская стоимость спецодежды уже учтена в расходах организации на 01.01.2021. В колонках Сумма Дт, Сумма Кт укажите сумму погашения стоимости спецодежды, переданной в эксплуатацию до 01.01.2021, в налоговом учете.
- Для печати бухгалтерской справки используйте кнопку Бухгалтерская справка.
- Кнопка Записать.
3.2 Аналогично погашается стоимость спецодежды в налоговом учете до момента окончательного списания ее стоимости.
4. Признание и погашение отложенного налогового актива
4.1 Признан отложенный налоговый актив с остаточной стоимости спецодежды, переданной в эксплуатацию до 01.01.2021
Обработка "Закрытие месяца"
- Раздел: Операции – Закрытие месяца.
- Установите месяц закрытия
Регламентная операция "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" в составе обработки "Закрытие месяца"
По ссылке с названием регламентной операции Расчет налога на прибыль выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения.
Проанализируйте суммы признания отложенного налогового актива по спецодежде по справке-расчету Расчет отложенного налога на прибыль.
4.2 Стоимость признанного отложенного налогового актива будет погашаться по мере признания в расходах по НУ стоимости спецодежды до момента полного ее списания.
