В программе "1С:Бухгалтерия 8" предусмотрен одинаковый порядок отражения операций по переходу с УСН на ОСН как с начала года, так и с начала квартала, в котором утеряно право на применение УСН.
1.Изменение учетной политики для НУ
Форма "Налоги и отчеты". Раздел: Главное – Налоги и отчеты.
В группе Система налогообложения перейдите по ссылке История изменений. Проверьте, есть ли в списке запись с датой перехода на ОСН в колонке "Применяется с" и системой налогообложения "Общая". Если запись уже создана, то переходите к настройке учетной политики. Если такой записи нет, то создайте ее.
Кнопка Создать. В поле Применяется с выберите месяц, с которого применяется ОСН.
Установите переключатель Система налогообложения в положение "Общая". Кнопка Записать и закрыть.
1.1 Настройка применения ПБУ 18/02
Форма "Учетная политика". Раздел: Главное – Учетная политика.
Перейдите по ссылке История изменений. В открывшемся списке откройте последнюю запись с учетной политикой на дату перехода на ОСН. Запись создается автоматически при смене режима налогообложения.
Переключатель Учет отложенных активов и обязательств установите в положение "Ведется балансовым методом". Это рекомендованный метод для учета в программе. Не меняйте другие настройки учетной политики, если переход на ОСН осуществляется не с начала года. По возможности не изменяйте способ оценки МПЗ даже, если переходите на ОСН с начала года.
В поле "Применить с" проверьте месяц, с которого начинается применение ОСН. Кнопка Записать и закрыть.
2. Сформирован список расходов, не принятых для налогообложения на УСН на дату перехода на ОСН
Для анализа расходов, не принятых для налогообложения при УСН из-за отсутствия оплаты поставщикам, воспользуйтесь универсальным отчетом.
Отчет "Универсальный отчет". Раздел: Отчеты – Универсальный отчет.
В поле Период установите последний день квартала, предшествующего переходу на ОСН. В поле правее выберите вид регистра – Расходы при УСН, в следующем поле – Остатки и обороты.
Кнопка Настройки. На закладке Поля и сортировки оставьте флажки только у полей Кон. остаток, Количество кон. остаток, Сумма кон. остаток, НДС кон. Остаток, Организация, Партия, Статусы оплаты расходов УСН, Статусы партий УСН, Счет учета и Элемент расхода. Кнопками с синими стрелками "вверх" и "вниз" можно перемещать расположение полей.
Если в информационной базе учет на УСН ведется по нескольким организациям, то для выбора организации на закладке Фильтры по кнопке Добавить фильтры добавьте отбор по нужной организации.
Кнопка Закрыть и сформировать. В сформированном отчете проанализируйте конечные остатки по партиям, счетам учета, статусам оплаты расходов УСН и статусам партий УСН.
В расходы на дату перехода на ОСН можно включить стоимость принятых работ сторонних организаций со статусом оплаты расходов УСН "Не оплачено", материалов, отпущенных в производство, за исключением производства готовой продукции со статусом оплаты расходов УСН "Не оплачено", материалов, отпущенных на производство готовой продукции со статусом оплаты расходов УСН "Не оплачено" – в размере суммы остатка за минусом суммы, приходящейся на нереализованную готовую продукцию.
Следует отразить остатки документом "Ввод остатков" на дату, предшествующую дате перехода на ОСН по материалам со статусом оплаты расходов УСН "Не списано, не оплачено" – полностью в размере количества и суммы остатка.
2.1 Учтена в расходах на ОСН стоимость инвентаря, переданного в эксплуатацию, но не оплаченного поставщику в периоде применения УСН.
Учтена в расходах на ОСН сумма арендной платы, начисленная, но не оплаченная арендодателю в периоде применения УСН.
Учтена в расходах на ОСН стоимость сырья, использованного в производстве продукции, но не оплачено поставщику в периоде применения УСН
Документ "Операция". Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
Кнопка Создать, вид документа – Операция. В поле от укажите дату начала применения ОСН.
По кнопке Добавить заполните табличную часть. В колонке Дебет укажите счет 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему. В колонке Кредит укажите счет 60.01 и аналитику к нему. Колонку Сумма не заполняйте. В колонке Сумма НУ Дт для счета 91.02 укажите сумму, которая признается в расходах на ОСН. Колонку Сумма НУ Кт не заполняйте. Сумма задолженности поставщику для счета 60.01 отражается документом "Ввод остатков".
Кнопка Записать и закрыть.
3. Введены по материалам, не отпущенным в производство и не оплаченным поставщикам
Для формирования списка материалов, по которым следует ввести остатки для целей налогового учета, сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе субсчетов за первый день применения ОСН.
Перед формированием отчета по кнопке Показать настройки на закладке "Показатели" установите флажки "БУ", "НУ", "БУ-НУ", "Количество".
Документ "Ввод остатков". Раздел: Главное – Помощник ввода остатков.
Если по организации ранее вводились начальные остатки на дату начала работы с программой, то для документов "Ввод остатков", формируемых на дату перехода с УСН на ОСН, дата устанавливается непосредственно в каждом документе после снятия флажка "Ввод остатков по бухгалтерскому учету". Если ссылка Установите дату ввода остатков красного цвета, то перейдите по этой ссылке и установите дату до начала ведения учета в программе.
Для создания документа "Ввод остатков" выберите двойным щелчком мыши счет в списке. В открывшейся форме Ввод остатков нажмите кнопку Создать, затем кнопку Режим ввода остатков. Снимите флажок Ввод остатков по бухгалтерскому учету и нажмите кнопку ОК. В поле от укажите/проверьте дату ввода остатков – последний день применения УСН.
По кнопке Добавить заполните табличную часть документа в соответствии с данными отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10".
Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа. Проводки формируются только с суммами по налоговому учету.
Для контроля корректности введенных данных сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету повторно. Сальдо на конец периода по показателям "БУ" и "НУ" должно совпадать.
4. Отражение расходов в декларации по налогу на прибыль
Перед формированием декларации по налогу на прибыль выполните все регламентные операции обработки "Закрытие месяца" за каждый месяц отчетного периода. При выполнении обработки "Закрытие месяца" за первый месяц применения ОСН рекомендуется отказаться от перепроведения документов за предыдущий месяц.
4.1 Сформирована декларация по налогу на прибыль за первый отчетный / налоговый период на ОСН
Регламентированная отчетность "Декларация по налогу на прибыль за год". Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты.
Создайте отчет и установите период, за который он формируется.
Суммы расходов, не учтенных при УСН и учтенных при ОСН, включаются в состав убытков, приравненных к внереализацонным расходам по стр. 300, в т.ч. как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде по стр. 301.
