Порядок применения НДС при реализации товаров по договорам, в которых денежное обязательство выражено в иностранной валюте с увеличением официального курса валюты на некоторый процент, а оплата производится в рублях, в "1С:Бухгалтерии 8".
Реализация товаров по договорам в у.е. с увеличивающим процентом в "1С:Бухгалтерии 8"
Получение предварительной оплаты от покупателя
1. Операция поступления частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров в программе регистрируется с помощью документа "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Оплата от покупателя", который формируется на основании документа "Счет на оплату покупателю" или путем добавления нового документа в список "Банковские выписки".
2. В результате проведения документа "Поступление на расчетный счет" будет внесена запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 51 и кредиту счета 62.32 - на сумму поступившей предварительной оплаты. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, можно производить также с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс".
3. В новом документе "Счет-фактура выданный" основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию. При этом в поле "Код вида операции" будет отражено значение "02", которое соответствует оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав.
4. Перед проведением документа "Счет-фактура выданный" необходимо указать наименование поставляемых товаров в соответствии с договором поставки. После проведения документа "Счет-фактура выданный" в регистр бухгалтерии на закладке "Бухгалтерский и налоговый учет" вводится бухгалтерская запись по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, исчисленную с полученной предоплаты с применением расчетной ставки 20/120. В регистр "НДС Продажи" вводятся записи, отражающие начисление НДС к уплате в бюджет, для формирования книги продаж.
5. С помощью кнопки Счет-фактура документа учетной системы "Счет-фактура выданный" можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить далее его печать. В печатной форме счета-фактуры указывается наименование и код валюты РФ и, соответственно, все стоимостные показатели отражаются в рублях.
Отгрузка товаров покупателю
1. Регистрация операции отгрузки товаров покупателю в программе производится с помощью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)". Поскольку стоимость реализованных товаров в договоре установлена в условных единицах (у.е.), документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" также заполняется в у.е.
2. По гиперссылкам Подписи и Доставка документа учетной системы "Реализация (акт, накладная, УПД)" можно открыть дополнительные окна для указания уточняющей информации об операции реализации для расходной накладной и счета-фактуры на отгрузку.
3. В случае поступления оплаты в счет предстоящей поставки товаров при определении налоговой базы по НДС на день отгрузки товаров норму п. 4 ст. 153 НК РФ следует применять только в отношении части стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте или в у.е., не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров. Поэтому часть стоимости товаров, не оплаченная покупателем на дату отгрузки товаров, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их отгрузки, а ранее поступившая частичная оплата в рублях - не пересчитывается.
4. После проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 - на себестоимость реализованных товаров, по дебету счета 62.32 и кредиту счета 62.31 - на сумму поступившей предоплаты, засчитываемой в счет оплаты реализованных товаров, по дебету счета 62.31 и кредиту счета 90.01.1 - на выручку от реализации товаров, по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров.
5. В регистр накопления "НДС Продажи" вводится запись, отражающая начисление НДС к уплате в бюджет, для формирования книги продаж. В регистр сведений "Рублевые суммы документов в валюте" вводится запись о рублевом эквиваленте сумм, отраженных в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" в у.е. Если организация ведет раздельный учет НДС, то будут также внесены записи с видом движения "Расход" в регистр накопления "Раздельный учет НДС".
6. Для создания счета-фактуры на отгруженные товары необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". При этом автоматически создается документ "Счет-фактура выданный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
7. Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью УПД со статусом "1", и переключатель под табличной частью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" переведен в положение УПД, то документ "Счет-фактура выданный" будет автоматически сформирован после проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". В этом случае перейти в новый документ "Счет-фактура выданный" можно из списка связанных документов документа "Реализация (акт, накладная, УПД)", по гиперссылке Все реквизиты формы "Универсальный передаточный документ", которая открывается по гиперссылке строки УПД.
8. В новом проведенном документе "Счет-фактура выданный", который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Реализация (акт, накладная, УПД)".
9. Кроме того, в строке "Документы-основания" будет стоять гиперссылка на соответствующий документ реализации, в строке "Документы об отгрузке" будет размещена гиперссылка <Авто>. Сведения этой строки предназначены для заполнения с 01.07.2021 строки 5а "Документ об отгрузке" счета-фактуры. Автоматически в строке 5а счета-фактуры указываются реквизиты товарной накладной или УПД, которыми оформляется отгрузка товаров. При необходимости сведения о первичном документе могут быть отредактировать вручную в соответствующей форме, в которую можно перейти по гиперссылке <Авто>. В поле "Код вида операции" будет отражено значение "01", которое соответствует отгрузке товаров, имущественных прав. Переключатель "Составлен" будет стоять на значении "На бумажном носителе", если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении "В электронном виде". В строке "Выставлен (передан контрагенту)" будет проставлен флажок и указана дата регистрации документа "Реализация (акт, накладная, УПД)", которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору ЭДО, указанная в его подтверждении.
10. В регистр "НДС Продажи" будет внесена запись для сохранения информации о платежно-расчетном документе на полученную сумму предоплаты. В регистр "Журнал учета счетов-фактур" будет введена запись для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.
11. С помощью кнопки Печать документа учетной системы "Счет-фактура выданный" можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить далее его печать. Несмотря на то, что документ учетной системы "Счет-фактура выданный" отражает стоимость реализованных товаров и сумму НДС в у.е., в печатной форме счета-фактуры указывается наименование и код валюты РФ и, соответственно, все стоимостные показатели отражаются в рублях.
12. Регистрация счета-фактуры на аванс в книге покупок производится документом "Формирование записей книги покупок" с помощью команды Создать. Данные для книги покупок о суммах налога, начисленных с полученной предоплате и предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке "Полученные авансы".
13. Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить. После проведения документа формируются бухгалтерские проводки по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ - на сумму НДС, исчисленную с полученной предоплаты и предъявляемую к налоговому вычету.
14. В регистр "НДС Покупки" вводится запись, отражающая вычет НДС, для формирования книги покупок. При внесении регистрационной записи в книгу покупок будет указан код вида операции "22", который соответствует вычету суммы налога, исчисленной с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав, после отгрузки соответствующих товаров, имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты.
15. Таким образом, в результате проведения операции по отгрузке товаров покупателю в книге продаж будут зарегистрированы счет-фактура № 10, выставленные при получении предоплаты, с КВО "02", счет-фактура № 11 от 18.02.2022, выставленный при при отгрузке товаров, с КВО "01".
16. Сумма налога, исчисленная с полученной предоплаты, и сумма налога, начисленная при отгрузке товаров, а также сумма НДС, принятая к вычету с суммы предоплаты, будут отражены в разделе 3 декларации по НДС. По строке 010 - сумма НДС, начисленная при отгрузке товаров по ставке 20%. По строке 070 - сумма НДС, исчисленная с полученной суммы предоплаты по ставке 20/120. По строке 170 - сумма НДС, исчисленная с предоплаты и предъявленная к вычету после оказания услуги. Дальнейшее поступление от покупателя оплаты на налоговые обязательства по НДС не влияет и в налоговом учете по НДС не отражается.
Получение оплаты
1. Поступление оплаты за реализованные товары в программе отражается с помощью документа "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Оплата от покупателя", который формируется на основании документа "Счет на оплату покупателю" или путем добавления нового документа в список "Банковские выписки".
2. В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи по дебету счета 62.31 и кредиту счета 91.01 - на образовавшуюся положительную курсовую разницу, по дебету счета 51 и кредиту счета 62.31 - на сумму поступившей оплаты.
