Утрата автомобиля вследствие разных причин (ДТП, кражи, пожара и др.) крайне неприятна для его владельца. И неважно, кто владелец – гражданин или организация. Особенно напряженная обстановка возникает в случае угона автомобиля. На смену переживаниям, связанным с неправомерным завладением автомобилем, оперативным мерам по его розыску приходят регистрационные и налоговые заботы.
В письмах ФНС России от 12.02.2021№ СД-2-21/250@ и от 14.01.2021 № БС-3-21/96@ налоговики пояснили порядок действий при исчислении транспортного налога в случае угона автомобиля.
Документальное подтверждение угона автомобиля
Плательщиками транспортного налога признаются (ст. 357 НК РФ) лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
При этом в НК РФ (подп. 7 п. 2 ст. 358) определено, что объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона или возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговиками в соответствии со статьей 85 НК РФ.
В письме Минфина России от 06.02.2019 № 03-05-06-04/6941 чиновники разъяснили, что указанным выше документом является справка об угоне автомобиля, которую выдает полиция. Поэтому первое, что должен сделать владелец, – это написать заявление об угоне в полицию. В заявлении следует указать:-
дату, когда был угнан автомобиль;
-
сведения об автомобиле (марку, дату выпуска, госномер, особые приметы и т. п.);
-
местонахождение в момент пропажи;
-
наличие сигнализации (как часто она срабатывала) и др.
На основании заявления следователь заведет уголовное дело по факту угона, а в его подтверждение выдаст заявителю справку. Владелец вправе сам предъявить налоговикам оригинал такой справки. Автотранспорт, находящийся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения. Если в ИФНС представить не оригинал, а копию справки, то налоговики сделают в полицию запрос о ее подлинности.
В письме № БС-3-21/96@ ситуация обратная. Судя по его содержанию, налогоплательщик, видимо, обратился в ИФНС с жалобой о неправомерном начислении налога на угнанный транспорт. Налоговики сделали запрос в МВД России, но там факт того, что автомобиль находится в розыске, не подтвердили. После чего налоговые инспекторы попросили самого налогоплательщика принести в инспекцию подтверждающие документы. Строго говоря, требование ИФНС справедливо.
Также отметим письмо ФНС России от 27.01.2020 № БС-2-21/112@. В нем чиновники сообщили, что прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ только в случае снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. На дату составления письма иных оснований для прекращения взимания транспортного налога, за исключением розыска транспортного средства, не было установлено. Налоговая служба, видимо, имела в виду, что в случае, когда розыск не удался, налогоплательщику нужно срочно снимать пропавшее транспортное средство с учета. Иначе транспортный налог на него придется платить.
Порядок налогообложения уничтоженных транспортных средств
С начала текущего года начали действовать дополнения, внесенные Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ. Поправки (п. 3.1 ст. 362 НК РФ) установили порядок налогообложения уничтоженных транспортных средств.
Ранее транспортный налог следовало уплачивать до тех пор, пока транспорт не снимут с учета в ГИБДД (письмо ФНС России от 26.10.2018 № БС-4-21/20949@). А вот судебная коллегия ВС РФ (определение от 17.02.2015 № 306-КГ14-5609) в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям:
-
объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям;
-
объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству РФ.
Судебная коллегия отмечала, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, на него ложится ответственность в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии автомобиля с регистрационного учета. Другими словами, регистрация носит заявительный характер. А риски наступления неблагоприятных последствий несовершения указанных действий лежат именно на налогоплательщике.
Впоследствии и налоговики изменили свою точку зрения (письмо ФНС России от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@).
Но до недавнего времени четкого механизма, как поступать с исчислением налога при утрате транспортного средства, в НК РФ прописано не было. С принятием закона № 374-ФЗ порядок налогообложения в НК РФ отчетливо закреплен.
Не платить налог можно с 1-го числа месяца, когда транспорт был уничтожен. Для этого налогоплательщик должен подать заявление в налоговую инспекцию (граждане могут подать документы через МФЦ). Пока ФНС России не разработает стандартную форму заявления, его можно писать в произвольной форме. Желательно предъявить также документы, которые подтвердят факт гибели автомобиля. Тогда заявление будут рассматривать 30 дней. Но налоговики и сами могут запросить нужные им сведения у компетентных органов. В этом случае решение вопроса затянется еще на 30 дней. Если ответ налоговиков будет положительным, они пришлют владельцу автомобиля уведомление, а если отрицательным – сообщат об отказе.
