Годовая бухгалтерская отчетность за 2022 год должна быть представлена не позднее 31 марта 2023 года. В нашей новой статье мы разберем порядок составления бухгалтерской отчетности за 2022 год в программе "1С:Бухгалтерия 8".
Составление бухгалтерской отчетности коммерческими организациями в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0)
Регламентированный отчет для составления отчетности
В программе «1С:Бухгалтерия 8» для составления бухгалтерской отчетности за 2022 год коммерческой организацией, которая не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, предназначен регламентированный отчет "Бухгалтерская отчетность".
Для составления отчетности с помощью этого отчета из списка задач необходимо в форме "Учетная политика" указать состав форм отчетности "Полный". Для составления отчетности необходимо щелкнуть на задаче по составлению бухгалтерской отчетности и в форме помощника нажать на кнопку <Сформировать отчет>. В результате на экран будет выведена форма отчета. По умолчанию в отчет включаются все отчетные формы и пояснения согласно приказу № 66н. При необходимости в отчет можно включить только те отчеты, которые необходимо представить. Для этого нужно открыть Настройки отчета - Свойства разделов и установить флажки только на тех отчетах, которые планируется включить в бухгалтерскую отчетность.
Составление бухгалтерского баланса
Для составления бухгалтерского баланса предназначен раздел "Бухгалтерский баланс". В реквизите "Местонахождение (адрес)" по умолчанию выводится почтовый адрес организации. При необходимости его можно изменить. Для этого достаточно дважды щелкнуть на поле адреса и выбрать адрес во вспомогательной форме. Если организация не подлежит обязательному аудиту, то следует двойным щелчком мыши установить знак "Х" в поле "НЕТ". Если организация подлежит обязательному аудиту, то следует двойным щелчком мыши установить знак "Х" в поле "ДА", в строке ниже можно указать данные аудиторской организации или индивидуального аудитора, которые будут проводить аудит, если на момент сдачи отчетности они уже известны. Без указания этих данных бухгалтерская отчетность не может быть выгружена и отправлена в налоговый орган.
В заголовочной части бухгалтерского баланса приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по данным, приведенным в форме сведений об организации. Если ячейки с какими-либо сведениями об организации окажутся незаполненными, то это означает, что в информационной базе нет соответствующих данных. В этом случае нужно добавить необходимые сведения в справочник "Организации", после чего по команде "Обновить" меню кнопки <Еще...> обновить отчет.
Для заполнения показателей бухгалтерского баланса по учетным данным необходимо нажать на кнопку <Заполнить> и выбрать пункт "Текущий отчет". Большинство показателей бухгалтерского баланса при этом заполняются автоматически. Если в учетных данных нет ошибок, то в заполненном бухгалтерском балансе значения в графах со значениями показателей по строке 1600 и по строке 1700 должны совпадать. При несовпадении данных по графе "На 31 декабря 2022 г." необходимо проверить, корректно ли выполнены регламентные операции по закрытию счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». На счетах 25 и 26 не должно быть остатков на конец каждого месяца отчетного периода, на счетах 90 и 91 - не должно быть остатков в целом по счету на конец каждого месяца отчетного периода. Возможной причиной может быть некорректные проводки и остатки на счетах с признаком "Активный" и "Пассивный". На первых остатки могут быть только дебетовыми, на вторых - только кредитовыми.
Все показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные, заполнятся автоматически. Ввиду отсутствия в информационной базе необходимых данных не поддерживается автоматическое заполнение показателей "Оценочные обязательства" и частично "Прочие обязательства" раздела IV. Долгосрочные обязательства. Ячейки для значений, не заполняемых автоматически, в форме отчета выделены желтым цветом. По этой же причине может потребоваться корректировка значений отдельных показателей. В частности, это касается показателей финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности. Подробно о том, что указывается в каждом показателе бухгалтерского баланса, в статье Бухгалтерский баланс настоящего справочника.
В бухгалтерском балансе, составляемом с помощью регламентированного отчета "Бухгалтерская отчетность", предусмотрена возможность обособленно приводить показатели об отдельных активах и обязательствах в строках "в том числе" к соответствующему показателю-группе статей в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Добавить такие показатели можно в автоматизированном режиме, вручную или комбинированным способом.
В автоматизированном режиме в бухгалтерский баланс можно добавить предопределенные показатели, перечень которых приведен в форме настроек расшифровки показателей бухгалтерского баланса, которая открывается по гиперссылке <Настройка состава строк>. Для тех показателей, которые необходимо привести в бухгалтерском балансе обособленно, необходимо установить флажок в графе "Включать в отчет". На панели действий формы настройки имеются кнопки, с помощью которых можно установить или снять флажки сразу для всех предопределенных показателей. Отмеченные показатели автоматически добавляются в строки "в том числе" к соответствующему показателю - группе статей. Для вывода в этих показателях значений нужно еще раз выполнить автоматическое заполнение отчета.
Для добавления показателя вручную необходимо набором с клавиатуры заполнить соответствующую строку "в том числе", выделенную желтым цветом. Если одной строки недостаточно, то для добавления строк следует воспользоваться гиперссылкой <Добавить строку>. Можно также воспользоваться комбинированным способом раскрытия информации в бухгалтерском балансе: предопределенные показатели, которые организация считает существенными в целом, добавить в автоматизированном режиме, а детальные показатели ввести вручную. Этим способом можно воспользоваться, например, если организация считает существенной информацию не об общей сумме вложений в строительство объектов основных средств, а о фактических затратах в конкретные объекты. Графа "Пояснения" заполняется вручную.
Составление отчета о финансовых результатах
Для составления отчета о финансовых результатах предназначен раздел "Отчет о финансовых результатах". В заголовочной части отчета приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным.
Для заполнения показателей отчета о финансовых результатах по учетным данным необходимо нажать на кнопку <Заполнить> и выбрать пункт "Текущий отчет". Все показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные, при этом заполняются автоматически. Ввиду отсутствия в информационной базе необходимых данных автоматическое заполнение справочных показателей "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода", "Базовая прибыль (убыток) на акцию" и "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" не поддерживается.
В отчете о прибылях и убытках, составляемом с помощью регламентированного отчета "Бухгалтерская отчетность", предусмотрена возможность обособленно приводить показатели об отдельных доходах и расходах в строках "в том числе" к соответствующему показателю формы отчета в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Добавить такие показатели можно в автоматизированном режиме, вручную или комбинированным способом.
В автоматизированном режиме в отчет о финансовых результатах можно добавить предопределенные показатели, перечень которых приведен в форме настроек расшифровки показателей отчета о финансовых результатах, которая открывается по гиперссылке <Настройка состава строк>. Отмеченные показатели автоматически добавляются в строки "в том числе" к соответствующему показателю отчета о финансовых результатах. Для вывода в этих показателях значений нужно еще раз выполнить автоматическое заполнение отчета. Вручную производится расшифровка тех показателей отчета о финансовых результатах, которые не упомянуты в форме настройки расшифровки, но для них в форме отчета предусмотрены строки "в том числе", - изменение отложенных налоговых обязательств, изменение отложенных налоговых активов и др. Для добавления показателя вручную необходимо набором с клавиатуры заполнить соответствующую строку "в том числе", выделенную желтым цветом. Если одной строки недостаточно, то для добавления строк следует воспользоваться гиперссылкой <Добавить строку>.
Можно также воспользоваться комбинированным способом раскрытия информации в отчете о финансовых результатах: предопределенные показатели, которые организация считает существенными, добавить в автоматизированном режиме, а остальные показатели детализировать вручную. Этим способом можно воспользоваться, например, если организация считает существенной информацию о доходах и расходах, в оценке которых возникли постоянные разницы. Графа "Пояснения" заполняется вручную.
Составление приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Составление отчета об изменениях капитала
Для составления отчета об изменениях капитала предназначен раздел "Отчет об изменениях капитала". В заголовочной части отчета об изменении капитала приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным. Для заполнения показателей отчета об изменениях капитала по учетным данным необходимо нажать на кнопку <Заполнить> и выбрать пункт "Текущий отчет". Все показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные, при этом заполняются автоматически.
В разделе "1. Движение капитала" не поддерживается автоматическое заполнение показателей: «доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала», «дополнительный выпуск акций», «увеличение номинальной стоимости акций», «реорганизация юридического лица», «расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала», «уменьшение номинальной стоимости акций», «уменьшение количества акций», «реорганизация юридического лица». В разделе "2. Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" не поддерживается автоматическое заполнение показателей: «капитал до корректировок», «корректировка в связи с изменением учетной политики», «корректировка в связи с исправлением ошибок». Раздел "3. Чистые активы" заполняется автоматически.
Составление отчета о движении денежных средств
Для составления отчета о движении денежных средств предназначен раздел "Отчет о движении денежных средств". В заголовочной части отчета о движении денежных средств приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным. Для заполнения показателей отчета о движении денежных средств по учетным данным необходимо нажать на кнопку <Заполнить> и выбрать пункт "Текущий отчет". Все показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные, при этом заполняются автоматически.
В каждом подразделе перед показателем «прочие поступления» и «прочие выплаты» имеются свободные строки. При необходимости организация может в них выделить в отдельные показатели денежные потоки, которые по умолчанию приводятся в составе прочих поступлений и прочих выплат, скорректировав при этом значение соответствующего показателя прочих поступлений и прочих выплат. Для денежного потока каждого вида можно ввести четыре дополнительных показателя. Добавление еще одной дополнительной строки производится по гиперссылке <Добавить строку>.
В соответствии с ПБУ 23/2011 денежные потоки в отчете о движении денежных средств в ряде случаев необходимо отражать свернуто. Сворачивать денежные потоки необходимо в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам, например денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг, косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее, поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях, оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента. Отражать денежные потоки свернуто необходимо также в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата, например, взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт, покупка и перепродажа финансовых вложений, осуществление краткосрочных финансовых вложений за счет заемных средств. В текущей версии регламентированного отчета предусмотрено автоматическое сворачивание денежных потоков комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг, косвенных налогов в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее. Корректировка показателей денежных потоков на остальные сворачиваемые суммы производится вручную.
Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
В регламентированном отчете "Бухгалтерская отчетность" предусмотрена возможность составления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в объеме, который приведен в Приложении № 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
Формы пояснений приведены в отдельных разделах. Имя раздела соответствует номеру раздела пояснений. По умолчанию в форме отчета приводятся все разделы пояснений. Для исключения разделов пояснений, приводить которые не требуется, необходимо в форме настройки свойств разделов снять для них флажки в колонке "Включить в отчет". Значения показателей в пояснениях приводятся в тех единицах измерения, что и бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.
Для заполнения показателей пояснения по учетным данным необходимо перейти в раздел с пояснением, нажать на кнопку <Заполнить> и выбрать пункт "Текущий отчет". Ячейки показателей пояснений, значение которых может быть подсчитано автоматически по данным информационной базы, имеют светло-зеленый цвет. При этом автоматически подсчитанное значение при необходимости может быть скорректировано вручную. Ячейки показателей, значение которых не может быть подсчитано, выделены желтым цветов. Предполагается, что ввод значений в такие ячейки, как правило, производится вручную. Зеленым цветом в таблицах пояснений выделены ячейки с так называемыми результатными показателями. Значение таких показателей подсчитывается путем суммирования других показателей пояснения, поэтому ячейки для итоговых показателей защищены от изменения значения показателя.
Заполняются пояснения: раздел 1 - пояснение 1.1, раздел 2 – пояснения 2.1 и 2.2, раздел 3 – пояснение 3.1 - заполняется вручную, раздел 4 – пояснение 4.1, раздел 5 – пояснения 5.1 и 5.3, раздел 6. После заполнения пояснений необходимо в разделах "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о финансовых результатах" заполнить вручную колонку «Пояснения». Согласно рекомендованному формату представления бухгалтерской отчетности в электронном виде пояснение в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах указывается в формате Т, т.е. в виде строки до 4 символов. Таким образом, формат показателя в общем случае позволяет указать только номера разделов пояснений.
Печать отчетности
Бухгалтерская отчетность, начиная с 2020 года, представляется в налоговые органы только в электронном виде. Представление бухгалтерской отчетности на бумажном носителе является основанием для отказа в ее приеме налоговым органом. Печатная форма бухгалтерской отчетности может быть использована только для собственных нужд.
Для печати бухгалтерской отчетности предназначена кнопка <Печать> на командной панели формы отчета. При ее нажатии из выпадающего меню следует выбрать вид печатной формы. Для печати бухгалтерской отчетности переключатель выбора печатной формы по умолчанию установлен в положение "Формы в редакции приказа Минфина России от 19.04.2019 № 61н". Для формирования машиночитаемого бланка используется единый модуль печати разработки ФНС России. Если модуль еще не установлен, при выборе этого варианта печатной формы будет запущена программа установки модуля печати.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в виде машиночитаемого бланка на печать не выводятся, поскольку это не предусмотрено приказом ФНС России, которым утвержден формат представления бухгалтерской отчетности на машиночитаемых бланках. Следует учесть, что возможность печати бланка с двухмерным штрикодом в дальнейшем будет отключена. Для каждого из вариантов печати можно выбрать "Печатать сразу" или "Показать бланк". По кнопке "Показать бланк" на экран выводится форма предварительного просмотра отчетности.
Отправка отчетности по каналам связи
Если организация подключена к сервису "1С-Отчетность", то подготовленную бухгалтерскую отчетность можно отправить в налоговый орган непосредственно из программы "1С:Бухгалтерия 8". Перед отправкой рекомендуется проверить правильность формирования отчетности. Для этого предназначена кнопка <Проверка>. Есть несколько вариантов проверки отчетности: проверить в интернете, проверить выгрузку, проверить контрольные соотношения.
Если к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах имеются пояснения, то перед отправкой отчетности их необходимо оформить в виде файла "пояснительной записки". Файл должен иметь расширение pdf. В Разделе "Дополнительные файлы" есть возможность прикрепления файлов Пояснительной записки и Аудиторского заключения.
Аудиторское заключение прикрепляется к бухгалтерской отчетности при следующих условиях: бухгалтерская отчетность подлежит подлежит обязательному аудиту, аудиторская проверка была проведена до даты представления бухгалтерской отчетности в контролирующие органы.
Перед отправкой бухгалтерской отчетности можно зафиксировать, что отчет подготовлен. Для этого следует изменить состояние отчета с "В работе" на "Подготовлено". Состояние отчета ни на что не влияет, оно выполняет только информационную функцию. Для отправки бухгалтерской отчетности в налоговый орган необходимо нажать на кнопку <Отправить>. При выполнении команды программа сформирует необходимое электронное сообщение, подпишет его электронной цифровой подписью руководителя или уполномоченного представителя и отправит в налоговый орган через спецоператора. После успешной отправки бухгалтерской отчетности на информационной панели отчета появится соответствующая надпись.
Если организация подключена к сервису "1С-Отчетность", то после отправки состояние отчета автоматически изменяется на "Отправлено" и в дальнейшем изменение состояния вручную уже недоступно. Если организация не подключена к сервису "1С-Отчетность", то после отправки можно зафиксировать, что отчет отправлен. В случае, если аудит проведен после представления бухгалтерской отчетности в контролирующие органы, аудиторское заключение необходимо представить в виде электронного документа в формате, утвержденном приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@ в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. Для этого необходимо отправить пакет с дополнительными документами для ФНС. В пакете необходимо указать документ-основание "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". Отчет должен быть в состоянии "Сдано".
