Годовая бухгалтерская отчетность за 2022 год должна быть представлена не позднее 31 марта 2023 года. В нашей новой статье мы разберем порядок составления бухгалтерской отчетности за 2022 год в программе "1С:Бухгалтерия 8".
Составление бухгалтерской отчетности коммерческими организациями в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 2.0)
Регламентированный отчет для составления отчетности
Для составления бухгалтерской отчетности за 2022 год по формам для "обычных" организаций предназначен регламентированный отчет "Бухгалтерская отчетность". Для составления отчетности необходимо в форме "Регламентированная и финансовая отчетность" в дереве видов отчетов выделить строку с названием "Бухгалтерская отчетность (с 2011 года)", ввести команду создания нового экземпляра отчета этого вида, в стартовой форме указать организацию, для которой необходимо составить бухгалтерскую отчетность, и период составления отчетности "Январь - Декабрь 2022 г.".
В результате на экран будет выведена форма отчета. По умолчанию в отчет включаются все отчетные формы и пояснения согласно приказу № 66н. При необходимости в отчет можно включить только те отчеты, которые необходимо представить. Для этого нужно открыть Настройки отчета - Свойства разделов и установить флажки только на тех отчетах, которые планируется включить в бухгалтерскую отчетность.
Составление бухгалтерского баланса
Для составления бухгалтерского баланса предназначена закладка "Бухгалтерский баланс". В заголовочной части бухгалтерского баланса приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным. Если ячейки с какими-либо сведениями об организации окажутся незаполненными, то это означает, что в информационной базе нет соответствующих данных. В этом случае нужно добавить необходимые сведения в справочник "Организации", после чего по одноименной кнопке панели инструментов обновить форму бухгалтерского баланса. В реквизите "Местонахождение (адрес)" по умолчанию выводится почтовый адрес организации. При необходимости его можно изменить, например, на юридический адрес. Для этого достаточно дважды щелкнуть на поле адреса и выбрать адрес во вспомогательной форме.
Для заполнения показателей бухгалтерского баланса по учетным данным необходимо, находясь на закладке "Бухгалтерский баланс", на панели инструментов формы отчета нажать на кнопку <Заполнить> и выбрать пункт "Заполнить бухгалтерский баланс" или "Заполнить все отчеты". Большинство показателей бухгалтерского баланса при этом заполняются автоматически. Если в учетных данных нет ошибок, то в заполненном бухгалтерском балансе значения в графах со значениями показателей по строке 1600 и по строке 1700 должны совпадать. При несовпадении данных по графе "На 31 декабря 2022 г." необходимо проверить, корректно ли выполнены регламентные операции по закрытию счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». На счетах 25 и 26 не должно быть остатков на конец каждого месяца отчетного периода, на счетах 90 и 91 - не должно быть остатков в целом по счету на конец каждого месяца отчетного периода. Возможной причиной может быть некорректные проводки и остатки на счетах с признаком "Активный" и "Пассивный". На первых остатки могут быть только дебетовыми, на вторых - только кредитовыми.
Все показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные, заполнятся автоматически. Ввиду отсутствия в информационной базе необходимых данных не поддерживается автоматическое заполнение показателей "Оценочные обязательства" и "Прочие обязательства" раздела IV. Долгосрочные обязательства. Ячейки для значений, не заполняемых автоматически, в форме отчета выделены желтым цветом. По этой же причине может потребоваться корректировка значений отдельных показателей. В частности, это касается показателей финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности. Подробно о том, что указывается в каждом показателе бухгалтерского баланса, в статье Бухгалтерский баланс настоящего справочника.
В бухгалтерском балансе, составляемом с помощью регламентированного отчета "Бухгалтерская отчетность", предусмотрена возможность обособленно приводить показатели об отдельных активах и обязательствах в строках "в том числе" к соответствующему показателю-группе статей в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Добавить такие показатели можно в автоматизированном режиме, вручную или комбинированным способом. В автоматизированном режиме в бухгалтерский баланс можно добавить предопределенные показатели, перечень которых приведен в форме настроек расшифровки показателей бухгалтерского баланса, которая открывается по кнопке <Настроить> на закладке "Бухгалтерский баланс".
Для тех показателей, которые необходимо привести в бухгалтерском балансе обособленно, необходимо установить флажок в графе "Включать в отчет". На панели формы настройки имеются кнопки, с помощью которых можно установить или снять флажки сразу для всех предопределенных показателей. Отмеченные показатели автоматически добавляются в строки "в том числе" к соответствующему показателю - группе статей. Для вывода в этих показателях значений нужно еще раз выполнить автоматическое заполнение формы бухгалтерского баланса.
Для добавления показателя вручную необходимо набором с клавиатуры заполнить соответствующую строку "в том числе", выделенную желтым цветом. Если одной строки недостаточно, то для добавления строк следует воспользоваться кнопкой <Добавить> на нижней панели на закладке "Бухгалтерский баланс". Можно также воспользоваться комбинированным способом раскрытия информации в бухгалтерском балансе: предопределенные показатели, которые организация считает существенными в целом, добавить в автоматизированном режиме, а детальные показатели ввести вручную. Этим способом можно воспользоваться, например, если организация считает существенной информацию не об общей сумме вложений в строительство объектов основных средств, а о фактических затратах в конкретные объекты.
Составление отчета о финансовых результатах
Для составления отчета о финансовых результатах предназначена закладка "Отчет о финансовых результатах". В заголовочной части отчета приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным. Для заполнения показателей отчета о финансовых результатах по учетным данным необходимо, находясь на закладке "Отчет о финансовых результатах", на панели инструментов формы отчета нажать на кнопку <Заполнить> и выбрать пункт "Заполнить отчет о финансовых результатах" или "Заполнить все отчеты". Все показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные, при этом заполняются автоматически.
Ввиду отсутствия в информационной базе необходимых данных автоматическое заполнение справочных показателей "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода", "Базовая прибыль (убыток) на акцию" и "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" не поддерживается. В отчете о финансовых результатах, составляемом с помощью регламентированного отчета "Бухгалтерская отчетность", предусмотрена возможность обособленно приводить показатели об отдельных доходах и расходах в строках "в том числе" к соответствующему показателю формы отчета в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Добавить такие показатели можно в автоматизированном режиме, вручную или комбинированным способом.
В автоматизированном режиме в отчет о финансовых результатах можно добавить предопределенные показатели, перечень которых приведен в форме настроек расшифровки показателей отчета о финансовых результатах, которая открывается по кнопке <Настроить> за закладке "Отчет о финансовых результатах". Для тех показателей, которые необходимо привести в отчете о финансовых результатах обособленно, необходимо установить флажок в графе "Включать в отчет". На панели формы настройки имеются кнопки, с помощью которых можно установить или снять флажки сразу для всех предопределенных показателей.
Предопределенные показатели, дополнительно включаемые в отчет о финансовых результатах, подразделяются на две группы. К первой группе относятся показатели, на основе которых формируется финансовый результат по обычным видам деятельности: выручка, себестоимость продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы. Для этих показателей предусмотрена расшифровка в разрезе деятельности с основной системой налогообложения. При этом данные по каждому предопределенному показателю этой группы в отчете о прибылях и убытках обособленно приводятся в случае их существенности. Уровень существенности указывается в одноименной графе формы настройки. По умолчанию он составляет 5% от общей суммы соответствующего предопределенного показателя.
Расшифровка выручки и себестоимости продаж производится в разрезе видов деятельности - по данным аналитического учета на счетах 90.01 "Выручка" и 90.02 "Себестоимость продаж". Расшифровка коммерческих и управленческих расходов производится в разрезе статей затрат - по данным аналитического учета бухгалтерских записей по списанию затрат соответственно со счета 44 "Расходы на продажу" в дебет счета 90.07 "Коммерческие расходы" и со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90.08 "Управленческие расходы".
Ко второй группе относятся показатели, которые детализируют прочие доходы и расходы, - по данным аналитического учета на счете 91 "Прочие доходы и расходы". При определении значения показателя производится группировка оборотов по всем статьям прочих доходов или прочих расходов с соответствующим значением реквизита "Вид прочих доходов и расходов". Отмеченные показатели автоматически добавляются в строки "в том числе" к соответствующему показателю отчета о финансовых результатах. Для вывода в этих показателях значений нужно еще раз выполнить автоматическое заполнение формы отчета о финансовых результатах.
Вручную производится расшифровка тех показателей отчета о финансовых результатах, которые не упомянуты в форме настройки расшифровки, но для них в форме отчета предусмотрены строки "в том числе", - изменение отложенных налоговых активов, изменение отложенных налоговых обязательств и др.. Для добавления показателя вручную необходимо набором с клавиатуры заполнить соответствующую строку "в том числе", выделенную желтым цветом. Если одной строки недостаточно, то для добавления строк следует воспользоваться кнопкой <Добавить> на нижней панели на закладке "Отчет о финансовых результатах".
Можно также воспользоваться комбинированным способом раскрытия информации в отчете о финансовых результатах: предопределенные показатели, которые организация считает существенными, добавить в автоматизированном режиме, а остальные показатели детализировать вручную. Этим способом можно воспользоваться, например, если организация считает существенной информацию о доходах и расходах, в оценке которых возникли постоянные разницы.
Составление приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Составление отчета об изменениях капитала
Для составления отчета об изменениях капитала предназначена закладка "Отчет об изменениях капитала". В заголовочной части отчета об изменении капитала приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным. Для заполнения показателей отчета об изменении капитала по учетным данным необходимо, находясь на закладке "Отчет об изменениях капитала", на панели инструментов формы отчета нажать на кнопку <Заполнить> и выбрать пункт "Заполнить отчет об изменениях капитала" или "Заполнить все отчеты". Все показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные, при этом заполняются автоматически.
В разделе "1. Движение капитала" не поддерживается автоматическое заполнение показателей: «доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала», «дополнительный выпуск акций», «увеличение номинальной стоимости акций», «реорганизация юридического лица», «расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала», «уменьшение номинальной стоимости акций», «уменьшение количества акций», «реорганизация юридического лица». В разделе "2. Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" не поддерживается автоматическое заполнение показателей: «корректировка в связи с изменением учетной политики», «корректировка в связи с исправлением ошибок». Раздел "3. Чистые активы" заполняется автоматически по данным бухгалтерского баланса. Расчет стоимости чистых активов приводится на закладке "Расчет оценки стоимости чистых активов". Расчет стоимости чистых активов не включается в состав бухгалтерской отчетности и может быть распечатан на бумажном носителе для собственных нужд.
Составление отчета о движении денежных средств
Для составления отчета о движении денежных средств предназначена закладка "Отчет о движении денежных средств". В заголовочной части отчета о движении денежных средств приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным. Для заполнения показателей отчета о движении денежных средств по учетным данным необходимо, находясь на закладке "Отчет о движении денежных средств", на панели инструментов формы отчета нажать на кнопку <Заполнить> и выбрать пункт "Заполнить отчет о движении денежных средств" или "Заполнить все отчеты". Все показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные, при этом заполняются автоматически.
В каждом подразделе перед показателем «прочие поступления» и «прочие выплаты» имеются свободные строки. При необходимости организация может в них выделить в отдельные показатели денежные потоки, которые по умолчанию приводятся в составе прочих поступлений и прочих выплат, скорректировав при этом значение соответствующего показателя прочих поступлений и прочих выплат. Для денежного потока каждого вида можно ввести четыре дополнительных показателя. Добавление еще одной дополнительной строки производится с помощью кнопки <Добавить>.
В соответствии с ПБУ 23/2011 денежные потоки в отчете о движении денежных средств в ряде случаев необходимо отражать свернуто. Сворачивать денежные потоки необходимо в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам, например денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг, косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее, поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях, оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента. Отражать денежные потоки свернуто необходимо также в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата, например взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт, покупка и перепродажа финансовых вложений, осуществление краткосрочных финансовых вложений за счет заемных средств. В текущей версии регламентированного отчета предусмотрено автоматическое сворачивание денежных потоков комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг, косвенных налогов в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее. Корректировка показателей денежных потоков на остальные сворачиваемые суммы производится вручную. Для ячеек, значение которых корректируется, устанавливается режим «заполнять автоматически с корректировкой».
Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
В регламентированном отчете "Бухгалтерская отчетность" предусмотрена возможность составления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в объеме, который приведен в Приложении № 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Формы пояснений каждого раздела приведены на отдельных закладках. Имя закладки соответствует номеру раздела пояснений. По умолчанию в форме отчета приводятся закладки для всех разделов пояснений. Для исключения разделов пояснений, приводить которые не требуется, необходимо в форме настройки свойств разделов снять для них флажок в колонке "Включить в отчет".
Значения показателей в пояснениях приводятся в тех единицах измерения, что и бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах. Для заполнения показателей соответствующего пояснения по учетным данным необходимо, находясь на закладке с именем названия раздела пояснения, на панели инструментов формы отчета нажать на кнопку <Заполнить> и выбрать пункт Заполнить <название раздела> или "Заполнить все отчеты".
Ячейки показателей пояснений, значение которых может быть подсчитано автоматически по данным информационной базы, имеют светло-зеленый цвет. При этом автоматически подсчитанное значение при необходимости может быть скорректировано вручную. Ячейки показателей, значение которых не может быть подсчитано, выделены желтым цветов. Предполагается, что ввод значений в такие ячейки, как правило, производится вручную.
Зеленым цветом в таблицах пояснений выделены ячейки с так называемыми результатными показателями. Значение таких показателей подсчитывается путем суммирования других показателей пояснения, поэтому ячейки для итоговых показателей защищены от изменения значения показателя. Заполняются следующие пояснения: раздел 1-6. После заполнения пояснений необходимо на закладках "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о финансовых результатах" заполнить колонку «Пояснения». Согласно формату представления бухгалтерской отчетности в электронном виде пояснение в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах указывается в формате Т, т.е. в виде строки до 4 символов. Таким образом, формат показателя в общем случае позволяет указать только номера разделов пояснений.
Печать отчетности
Бухгалтерская отчетность, начиная с 2020 года, представляется в налоговые органы только в электронном виде. Представление бухгалтерской отчетности на бумажном носителе является основанием для отказа в ее приеме налоговым органом. Печатная форма бухгалтерской отчетности может быть использована для собственных нужд. Для печати бухгалтерской отчетности предназначена кнопка <Печать>, расположенная в нижней командной панели формы отчета. При ее нажатии из выпадающего меню следует выбрать вид печатной формы. Для печати бухгалтерской отчетности переключатель выбора печатной формы по умолчанию установлен в положение "Формы в редакции приказа Минфина России от 19.04.2019 № 61н".
Для формирования машиночитаемого бланка используется единый модуль печати разработки ФНС России. Если модуль еще не установлен, при выборе этого варианта печатной формы будет запущена программа установки модуля печати. Обратите внимание! Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в виде машиночитаемого бланка на печать не выводятся, поскольку это не предусмотрено приказом ФНС России, которым утвержден формат представления бухгалтерской отчетности на машиночитаемых бланках. Следует учесть, что возможность печати бланка с двухмерным штрикодом в дальнейшем будет отключена. Для каждого из вариантов печати можно выбрать "Печатать сразу" или "Показать бланк". При выборе варианта "Печатать сразу" отчетность будет сразу выведена на печать без предварительного показа. При выборе варианта "Показать бланк" на экран выводится форма предварительного просмотра отчетности.
Отправка отчетности по каналам связи
Если организация подключена к сервису "1С-Отчетность", то подготовленную бухгалтерскую отчетность можно отправить в налоговый орган непосредственно из программы "1С:Бухгалтерия 8". Если к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах имеются пояснения, то перед отправкой отчетности их необходимо оформить в виде файла "пояснительной записки". Файл должен иметь расширение pdf. В Разделе "Дополнительные файлы" есть возможность прикрепления файлы Пояснительной записки и Аудиторского заключения (рис. 36). Аудиторское заключение прикрепляется к бухгалтерской отчетности если, бухгалтерская отчетность подлежит подлежит обязательному аудиту, аудиторская проверка была проведена до даты представления бухгалтерской отчетности в контролирующие органы.
Перед отправкой рекомендуется выполнить корректность формирования бухгалтерской отчетности. Есть возможность трех варианта проверки отчета. Для проверки форматно-логического контроля заполнения бухгалтерской отчетности необходимо в меню <Отправка> выбрать пункт "Проверить в Интернете". Для проверки соответствия условиям формата электронного представления необходимо в меню <Выгрузка> выбрать пункт "Проверить выгрузку". Для проверки контрольных соотношений, рекомендованных Письмом ФНС России от 31.07.2019 № БА-4-1/15052@, используется меню <Проверка>.
Для отправки подготовленной бухгалтерской отчетности в налоговый орган непосредственно из программы необходимо изменить статус отчета на "Подготовлен" и ввести команду "Отправка - Отправить". При выполнении команды программа сформирует необходимое электронное сообщение, подпишет его электронной цифровой подписью руководителя или уполномоченного представителя и отправит в налоговый орган через спецоператора. После успешной отправки декларации на информационной панели отчета появится соответствующая надпись.
В случае, если аудит проведен после представления бухгалтерской отчетности в контролирующие органы, аудиторское заключение необходимо представить в виде электронного документа в формате, утвержденном приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@ в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. Для этого необходимо отправить пакет с дополнительными документами для ФНС. Режим отображения должен быть установлен в статусе "Аудиторское заключение".
При добавлении нового Аудиторского заключения в открывшемся окне необходимо выбрать "Добавить группу документов", затем выбрать "Добавить сканированные документы". В окне сканированного документа указывается документ-основание "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", затем прикрепляется файл Аудиторского заключения в формате pdf и отправляется в контролирующие органы.
