Выставление УКД при согласовании изменения стоимости
ФНС России в письме от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ рекомендовала налогоплательщикам для оформления изменения стоимости отгруженных товаров новый вид универсального документа - универсальный корректировочный документ на основе формы корректировочного счета-фактуры. В этой статье мы расскажем о составлении УКД при изменении стоимости в программе "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0).
УКД может применяться как комплексный документ, включающий первичный документ, оформляющий изменение состояния расчетов сторон по произведенной ранее операции приема-передачи товара, и корректировочный счет-фактуру, так и только в качестве первичного документа.
Отгрузка товаров
Регистрация операции отгрузки товаров покупателю и выставление счета-фактуры в программе производится с помощью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)" при установленном тумблере под табличной частью документа в положении УПД.
Операция реализации товаров и выставление счета-фактуры по согласованию с покупателем были оформлены УПД в статусе "1"
В книге продаж за 1 квартал 2021 года зарегистрирован выставленный счет-фактура в составе УПД
Корректировка реализации
Отражение в программе корректировки в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров производится с помощью документа "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон".
Создать документ "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон" можно на основании документа "Реализация (акт, накладная, УПД) по кнопке Создать на основании.
В новом документе "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон" на закладке "Товары" в графе "Цена" в строке "после изменения" нужно указать новую цену с учетом предоставленной скидки в размере 5% первоначальной стоимости.
Значения остальных полей, в т.ч. новой стоимости без НДС в графе "Сумма", суммы налога в графе "НДС", стоимости с учетом НДС в графе "Всего", рассчитываются автоматически.
Перед вызовом печатной формы УКД следует проверить достоверность данных, отраженных на закладке "Дополнительно" документа "Корректировка реализации".
Поскольку операция реализации была оформлена с помощью УПД, для чего тумблер под табличной частью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" был установлен в положение УПД, то и в документе "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон" тумблер под табличной частью будет также установлен в положение УКД.
Если операция реализации оформлялась первичным учетным документом и счетом-фактурой, то для отражения корректировки реализации с помощью УКД необходимо перевести тумблер в положение УКД.
При записи или проведении документа "Корректировка реализации" в программе автоматически формируется корректировочный счет-фактура.
В новом документе "Корректировочный счет-фактура выданный" все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Корректировка реализации":
- в строке "Документы-основания" будет стоять гиперссылка на соответствующий документ корректировки;
- в поле "Код вида операции" будет указано значение "18", которое соответствует составлению или получению корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен и уменьшения количества отгруженных товаров переданных имущественных прав;
- в поле "Выставлен (передан контрагенту)" будет проставлена дата регистрации документа "Корректировка реализации", которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления корректировочного счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении;
- переключатель "Составлен" будет стоять на значении "На бумажном носителе", если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме.
Корректировочному счету-фактуре будет автоматически присвоен порядковый номер в соответствии с общей хронологией.
Составление, просмотр и печать УКД
Оформление УКД производится с помощью кнопки Печать из документов учетной системы "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон" или "Корректировочный счет-фактура выданный".
В сформированном универсальном корректировочном документе в соответствии с приложениями № 3 и № 4 к письму ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ будут автоматически заполнены:
- все показатели корректировочного счета-фактуры в соответствии с требованиями Приложения № 2 к Постановлению № 1137;
- в левом верхнем углу в поле Статус - значение "1", так как в данном случае УКД применяется как комплексный документ, совмещающий в себе первичный документ и корректировочный счет-фактуру.
Кроме того, автоматически будут заполнены значения:
- в графе А "№ п/п" табличной части - номера позиций по порядку;
- в графе Б "Код товара /работ, услуг" табличной части - соответствующие сведения из справочника номенклатуры. Информация о коде товара будет указана только в том случае, если в разделе Главное в настройке Параметров учета на закладке Запасы в информации "При печати документов рядом с колонкой "Наименование" выводится:" будет установлена отметка для значений "Колонка "Артикул" или "Колонка "Код". По умолчанию в настройках стоит отметка в значении "Ничего не выводится", и данная графа при печати УКД остается незаполненной;
- в строке Наименование экономического субъекта - составителя документа [11] - сведения о продавце;
- в строке Наименование экономического субъекта - составителя документа[15] - сведения о покупателе;
- в строке К передаточным документам [5] - реквизиты документа, которым оформлялась передача товаров покупателю;
- в строке Основание изменения стоимости [6] - сведения о документе, в котором сторонами согласовано изменение стоимости;
- в строке Иные сведения [7] - сведения, указанные ранее в УПД (документе на отгрузку);
- в строке Предлагаю изменить стоимость [8] - должность и подпись с расшифровкой лица, действующего от имени экономического субъекта и уполномоченного выносить предложение об изменении стоимости отгруженных товаров. Если это лицо совпадает с лицом, подписавшим корректировочный счет-фактуру, то указывается должность и Ф.И.О. без повторения подписи. По умолчанию программа выводит в данной строке Ф.И.О. руководителя организации;
- в строке Уведомляю об изменении стоимости [9] - сведения отсутствуют, так как в данном случае УКД является документом, которым стороны согласовывают пересмотр цены товара, о чем ранее договоренность не достигалась;
- в строке Ответственный за оформление факта хозяйственной жизни [10] - должность и подпись с расшифровкой лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны продавца. Если это лицо совпадает с лицом, уполномоченным согласовывать изменение стоимости, то указывается должность и Ф.И.О. без повторения подписи.
Все остальные сведения, характеризующие факт хозяйственной жизни, необходимо внести в документ или исправить вручную в режиме редактирования. По умолчанию при открытии документ уже находится в режиме редактирования.
Кроме того, если продавец считает необходимым внести в УКД дополнительные поля, то он может выполнить соответствующую настройку, открыв макет для редактирования с помощью команды Изменить макет из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще.
Сформированный и заполненный УКД можно сохранить на компьютер пользователя с помощью кнопки Сохранить из режима просмотра и редактирования документа, указав соответствующую папку и формат.
Правая сторона УКД заполняется покупателем в случае согласия с предоставлением скидки. Продавец должен только удостовериться в правильности указания покупателем всех необходимых сведений:
- в строке С изменением стоимости согласен [12] - должность и подпись с расшифровкой лица, уполномоченного действовать по сделке от имен юридического лица - покупателя. Если лицо действует на основании выданной доверенности, то реквизиты такой доверенности можно внести в строку Иные сведения [7];
- в строке Дата [13] - фактическая дата согласования покупателем изменения стоимости приобретенных товаров (принятых работ, оказанных услуг, полученных имущественных прав);
- в строке Ответственный за оформление факта хозяйственной жизни [14] - должность и подпись с расшифровкой лица, ответственного за оформление операции со стороны покупателя. Если это лицо совпадает с лицом, согласовавшим изменение стоимости, то указывается должность и Ф.И.О. без повторения подписи.
Следует отметить, что датой отражения операции в бухгалтерском и налоговом учете продавца является дата согласования сторонами изменения стоимости, т.е. дата подписания УКД покупателем.
При этом корректировочный счет-фактура должен быть выставлен продавцом не позднее 5-ти календарных дней с даты составления документа, служащего основанием для такого изменения.
Согласно п. 13 ст. 171 НК РФ и п. 10 ст. 172 НК РФ при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров продавец заявляет налоговой вычет на основании выставленного корректировочного счета-фактуры и при наличии документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости. Поскольку УКД одновременно является и первичным документом, подтверждающим согласие покупателя на изменение стоимости, причем, с указанием точной даты получения такого согласия, и корректировочным счетом-фактурой, то такой УКД будет зарегистрирован у продавца в книге покупок за 1 квартал 2021 года с указанием в графе 5 "Номер и дата корректировочного счета-фактуры" значения "5 от 12.02.2021"
