Составление УКД при изменении стоимости в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) (Часть 1)
ФНС России рекомендовала налогоплательщикам для оформления изменения стоимости отгруженных товаров новый документ - универсальный корректировочный документ на основе формы корректировочного счета-фактуры.
Выставление УКД при уведомлении об изменении стоимости в «1С:БП 3.0»
Отгрузка товаров
Регистрация операции отгрузки товаров покупателю и выставление счета-фактуры в программе производится с помощью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)" при установленном тумблере под табличной частью документа в положении УПД.
Операция реализации товаров и выставление счета-фактуры по согласованию с покупателем были оформлены УПД в статусе "1". В книге продаж за 1 квартал 2021 года зарегистрирован выставленный счет-фактура в составе УПД.
Корректировка реализации
Отражение в программе корректировки в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров производится с помощью документа "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон".
Создать документ "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон" можно на основании документа "Реализация (акт, накладная, УПД) (рис. 1) по кнопке Создать на основании.
В новом документе "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон" на закладке "Товары" в графе "Цена" в строке "после изменения" нужно указать новую цену с учетом предоставленной скидки в размере 5% первоначальной стоимости.
Значения остальных полей, в т.ч. новой стоимости без НДС в графе "Сумма", суммы налога в графе "НДС", стоимости с учетом НДС в графе "Всего", рассчитываются автоматически.
Перед вызовом печатной формы УКД следует проверить достоверность данных, отраженных на закладке "Дополнительно" документа "Корректировка реализации".
Поскольку операция реализации была оформлена с видом операции "Корректировка по согласованию сторон" тумблер под табличной частью будет также установлен в положение УКД.
Если операция реализации оформлялась первичным учетным документом и счетом-фактурой, то для отражения корректировки реализации с помощью УКД необходимо перевести тумблер в положение УКД.
При записи или проведении документа "Корректировка реализации" в программе автоматически формируется корректировочный счет-фактура.
В новом документе "Корректировочный счет-фактура выданный" все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Корректировка реализации". Корректировочному счету-фактуре будет автоматически присвоен порядковый номер в соответствии с общей хронологией.
Составление, просмотр и печать УКД
Оформление УКД производится с помощью кнопки Печать из документов учетной системы "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон" или "Корректировочный счет-фактура выданный".
В сформированном универсальном корректировочном документе в соответствии с приложениями № 3 и № 4 к письму ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ будут автоматически заполнены все показатели корректировочного счета-фактуры в соответствии с требованиями Приложения № 2 к Постановлению № 1137.
Все сведения, характеризующие данный факт хозяйственной жизни, необходимо внести в документ или исправить вручную в режиме редактирования.
В случае, когда продавец уведомляет покупателя о предоставлении ранее согласованной ретроспективной 5% скидки ни отгруженные товары, продавец дополнительно вносит в УКД следующие сведения:
- в строке Основание изменения стоимости [6] - сведения о документе, в котором сторонами согласовано изменение стоимости. Поскольку исходя из условий примера ранее такая договоренность сторонами сделки была достигнута в дополнительном соглашении к договору поставки, то следует дополнительно указать реквизиты такого дополнительного соглашения;
- в строке Иные сведения [7] - в данной строке может быть указана иная существенная дополнительная информация об изменении стоимости;
- в строке Предлагаю изменить стоимость [8] - необходимо удалить сведения, так как в данном случае УКД является документом, которым продавец уведомляет покупателя о наступлении события, приводящего согласно ранее достигнутой договоренности к изменению стоимости;
- в строке Уведомляю об изменении стоимости [9] - должность и подпись с расшифровкой лица, действующего от имени экономического субъекта и уполномоченного уведомить покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров. Если это лицо совпадает с лицом, подписавшим корректировочный счет-фактуру, то указывается должность и Ф.И.О. без повторения подписи. По умолчанию программа данную строку не заполняет.
Кроме того, если продавец считает необходимым внести в УКД дополнительные поля, то он может выполнить соответствующую настройку, открыв макет для редактирования с помощью команды Изменить макет из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще.
Сформированный и заполненный УКД можно сохранить на компьютер пользователя с помощью кнопки Сохранить из режима просмотра и редактирования документа, указав соответствующую папку и формат.
Правая сторона УКД заполняется покупателем. Поскольку уведомительный характер документа не предусматривает необходимости проставления отметок покупателя на экземпляре продавца, то приведенные ниже реквизиты могут заполняться только на экземпляре покупателя и по желанию покупателя:
- в строке С изменением стоимости согласен [12] - сведения отсутствуют;
- в строке Дата [13] - фактическая дата получения УКД. Реквизит рекомендуется заполнять для исключения возможных разногласий в установлении периода отражения такой корректировки для целей БУ и НУ и для применения НДС;
- в строке Ответственный за оформление факта хозяйственной жизни [14] - должность и подпись с расшифровкой лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны покупателя. Заполнение этого показателя в случае, когда УКД применяется как документ - уведомление, позволит покупателю рассматривать УКД в качестве своего внутреннего первичного учетного документа (аналога справки бухгалтера), подтверждающего изменение стоимости ранее полученных товаров.
Следует отметить, что датой отражения операции в бухгалтерском и налоговом учете продавца является дата наступления события, влекущего за собой изменение стоимости ранее отгруженных товаров, которая совпадает с датой формирования УКД, указанной в строке (1). При этом корректировочный счет-фактура должен быть выставлен продавцом не позднее 5-ти календарных дней с даты составления документа, служащего основанием для такого изменения.
Следовательно, в том случае, если документ "Корректировка реализации" и УКД в виде документа-уведомления сформированы продавцом 12 февраля 2021 г., о чем свидетельствует дата строки (1), то в результате этих действий операция корректировки стоимости будет отражена в БУ и НУ продавца 12.01.2021.
Согласно п. 13 ст. 171 НК РФ и п. 10 ст. 172 НК РФ при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров продавец заявляет налоговой вычет на основании выставленного корректировочного счета-фактуры и при наличии документа, подтверждающего факт уведомления покупателя об изменении стоимости. Поскольку УКД одновременно является и первичным документом, подтверждающим факт уведомления покупателя, и корректировочным счетом-фактурой, то такой УКД будет зарегистрирован у продавца в книге покупок за 1 квартал 2021 года с указанием в графе 5 "Номер и дата корректировочного счета-фактуры" значения "6 12.02.2021".
У покупателя на основании полученного УКД, составленного продавцом 12.02.2021, документы учетной системы "Корректировка поступления" и "Корректировочный счет-фактура полученный" должны быть сформированы 12.02.2021 или датой фактического получения уведомления об изменении стоимости (УКД), если такая присутствует.
Регистрация УКД на уменьшение стоимости в книге продаж в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ должна быть проведена покупателем на дату фактического получения УКД, указанную в строке [13]. При отсутствии такой даты ею может быть признан дата составления УКД, указанная в строке (1).
