Реализация прослеживаемых комиссионных товаров (позиция комитента) в "1С:Бухгалтерии 8"
1. Настройка параметров учета
Необходимо в форме "Функциональность программы" проверить использование функциональности "Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов)".
Для ведения учета прослеживаемых товаров необходимо в форме "Функциональность программы" в блоке "Торговля - Внешняя торговля" установить флажки "Приобретение и реализация импортных товаров" и "Приобретение и реализация прослеживаемых товаров".
2. Передача товаров комиссионеру
Регистрация операции 2.1 "Передача товаров комиссионеру для реализации" в программе производится с помощью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары, услуги, комиссия".
В шапке документа "Реализация (акт, накладная, УПД) указывается в поле "от" - дата передачи товаров покупателю, в полях "Контрагент" и "Договор" - покупатель товара из справочника "Контрагенты" и действующий между сторонами договор комиссии, в поле "Склад" - склад с которого отгружаются товары, по гиперссылке "НДС сверху" - тип цен в документе.
В табличной части документа заполняется в графе "Номенклатура" - отгружаемые комиссионеру на реализацию товары из справочника "Номенклатура", рядом с наименованием прослеживаемых товаров устанавливается специальный значок, в графе "Количество" - количество отгружаемых товаров, в графе "Цена" - цена товаров, в графе "Таможенная декларация или РНПТ" - информация о необходимости ввода РНПТ и указание на автоматический режим его подборки <Авто>.
При необходимости, пройдя по гиперссылкам "Подписи" и "Доставка", можно указать дополнительную информацию об операции передачи для оформления накладной.
После проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" в регистр бухгалтерии вводится запись по дебету счета 45.01 и кредиту счета 41.01 - в сумме стоимости переданных на реализацию товаров.
Комитенты, принявшими решение о реализации прослеживаемого товара через комиссионера, действующего от своего имени на основе договоров комиссии и осуществляющего предпринимательскую деятельность в интересах комитентов, должны оформлять универсальные передаточные документы.
С помощью кнопки Печать документа "Реализация (акт, накладная, УПД) можно просмотреть и распечатать УПД.
3. Регистрация отчета комиссионера
Регистрация операций: 3.1 "Отражение реализации товаров, переданных на комиссию"; 3.2 "Начисление НДС по операции реализации"; 3.3 "Списание реализованных товаров"; 3.4 "Отражение удержания комиссионером комиссионного вознаграждения"; 3.5 "Отражение комиссионного вознаграждения на счетах затрат"; 3.6 Учет НДС по комиссионному вознаграждению" - в программе производится с помощью документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах".
На закладке "Главное" в шапке документа указывается в полях "Документ №" и "от" - номер и дата отчета комиссионера, в поле "Контрагент" - комиссионер, представивший отчет, в поле "Договор" - реквизиты договора с комиссионером.
Если комитент не перевыставляет комиссионеру "сводный" счет-фактуру на основании счетов-фактур, составленных комиссионером на одну дату при реализации товаров двум и более покупателям, то в документе "Отчет комиссионера (агента) о продажах" необходимо снять флажок для значения "Выписывать счета-фактуры сводно (не поддерживается ЭДО)", который проставляется по умолчанию.
Фактические покупатели и количество реализованных товаров проставляются вручную на закладке "Реализация" в соответствии с отчетом комиссионера.
Если регистрируется отчет на реализацию товаров, передача которой комиссионеру отражена документом "Реализация (акт, накладная)", то документ "Отчет комиссионера (агента) о продажах" рекомендуется вводить на основании документа отгрузки с помощью кнопки Заполнить. В этом случае реквизиты шапки и табличная часть на закладке "Реализация" будут заполнены данными из документа-основания. В результате автоматического заполнения в верхней табличной части по умолчанию в качестве покупателя будет указан комиссионер, а в нижней части - номенклатура, цена и количество товаров, которые были переданы комиссионеру на реализацию.
Для заполнения информации о реальных покупателях и о фактической реализации товаров на основании отчета комиссионера необходимо внести изменения в верхнюю и нижнюю части таблицы. В верхней части таблицы указывается в поле "Покупатель" - заполненное по умолчанию наименования комиссионера заменяется на наименование фактического покупателя, в поле "Всего" и в поле "НДС" - автоматически проставляются данные об общей сумме продаж и сумме начисленного НДС по каждой отгрузке после заполнения сведений в нижней табличной части, в поле "СФ" - отмечается факт выставления комиссионером счета-фактуры покупателю посредством проставления флажка, в поле "Дата СФ" - указывается дата выставления комиссионером счета-фактуры покупателю, в поле "Счет-фактура" - автоматически проставляется ссылка на документ "Счет-фактура выданный", который создается в программе при проведении документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах".
Для каждой строки верхней табличной части в нижней части указываются сведения о реализованных товарах, о сумме вознаграждения комиссионера и сумме налога с вознаграждения, о счете, на котором учитывались переданные товары, о счетах учета доходов и расходов по операции реализации товаров, о счете учета НДС по операции реализации.
После проведения документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах" в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 45.01 - на себестоимость реализованных товаров, по каждой строке нижней табличной части, по дебету счета 60.01 и кредиту счета 76.09 - на общую сумму удержанного комиссионного вознаграждения, по дебету счета 76.09 и кредиту счета 90.01.1 - на продажную стоимость товаров с НДС, по каждой строке нижней табличной части, по дебету счета 44.01 и кредиту счета 60.01 - на стоимость посреднических услуг без НДС, по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 - на общую сумму начисленного НДС по операции реализации, по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 - на общую сумму НДС, предъявленную посредником по комиссионному вознаграждению.
Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах "Сумма Дт" и "Сумма Кт" для счетов с признаком "НУ".
В регистр "НДС Продажи" вводятся записи для книги продаж по каждому покупателю, отражающие начисление НДС к уплате в бюджет. В регистр "НДС предъявленный" вводится запись с видом движения "Приход" и с событием "Предъявлен НДС Поставщиком" на сумму НДС, предъявленную комиссионером по посреднической услуге.
Из каждой строки верхней части таблицы документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах", можно перейти в перевыставленный счет-фактуру. Пройдя по гиперссылке в строке, отражающей реализацию товаров можно перейти в автоматически созданный и проведенный документ "Счет-фактура выданный", который представляет собой перевыставленный комитентом в адрес комиссионера счет-фактуру с показателями, аналогичными показателям счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю.
В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные при реализации товаров, то в документе "Счет-фактура выданный" в строке, отражающей стоимость товаров и размер начисленного налога, отмечается, что эти показатели не будут отражены и в журнале учета счетов-фактур.
По кнопке Печать в документе "Счет-фактура выданный" можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить его печать в двух экземплярах.
В перевыставленном в адрес комиссионера счете-фактуре в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, будут указаны в строке 1 - дата выписки счета-фактуры комитентом, совпадающая с датой счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю. В строках 2, 2а и 2б - наименование и место нахождения комитента в соответствии с учредительными документами, идентификационный номер и код причины постановки на учет комитента. В строке 4 - наименование грузополучателя и его почтовый адрес из счета-фактуры, выставленного комиссионером. Строка 5 - заполняется в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров, передачи имущественных прав. При этом в строке 5 указываются реквизиты платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств покупателем комиссионеру и комиссионером комитенту. В строке 5а - реквизиты документа об отгрузке. В строках 6, 6а и 6б - наименование, место нахождения, ИНН/КПП покупателя в соответствии с учредительными документами из счета-фактуры, выставленного комиссионером. В графах 1-13 - данные, соответствующие данным из счета-фактуры, выставленного комиссионером.
Аналогично будет составлен перевыставленный счет-фактура, отражающий реализацию комиссионером прослеживаемых товаров.
После проведения документа "Счет-фактура выданный также вносится соответствующая запись в регистр "Журнал учета счетов-фактур". Для регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры на вознаграждение необходимо в полях "Счет-фактура на вознаграждение: Номер и от" на закладке "Главное" документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах" ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ "Счет-фактура полученный на поступление", а в форме документа-основания появится гиперссылка на счет-фактуру.
Если перед регистрацией счета-фактуры документ "Отчет комиссионера (агента) о продажах" уже будет проведен, то после нажатия кнопки Зарегистрировать сформированный новый документ "Счет-фактура полученный" также будет проведен. Если перед выполнением регистрации счета-фактуры документ "Отчет комиссионера (агента) о продажах" останется не проведенным, то созданный новый документ "Счет-фактура полученный на поступление" будет необходимо провести.
После проведения документа в регистр "Журнал учета счетов-фактур" вводится запись для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.
Предъявление к вычету входного НДС по услуге комиссионера производится посредством проставления флажка в строке "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения" документа "Счет-фактура полученный".
После проведения документа "Формирование записей книги покупок" формируется бухгалтерская проводка по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.04 - на сумму НДС, предъявленную комиссионером по вознаграждению.
В регистр "НДС предъявленный" на сумму НДС, принятую к вычету, вводится запись с видом движения "Расход". В регистр "НДС Покупки" вводится запись для книги покупок, отражающие принятие НДС к вычету.
4. Отражение начисления НДС и налоговых вычетов в книге покупок и книге продаж
В книге продаж на основании отчета комиссионера за декабрь будут отражены сведения о счетах-фактурах, перевыставленных комитентом в адрес комиссионера на основании сведений о счетах-фактурах, выставленных комиссионером в адрес покупателей при отгрузке товаров. Перевыставленные комитентом счета-фактуры регистрируются в книге продаж в общеустановленном порядке с переносом в графы книги продаж соответствующих показателей из строк и граф счетов-фактур.
Кроме того, поскольку реализация товаров производилась в рамках договора комиссии в книге продаж дополнительно указывается графа 9 - наименование комиссионера, графа 10 - ИНН/КПП комиссионера.
Поскольку реализуются прослеживаемые товары, то дополнительно в книге продаж будут заполнены в графе 20 - регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанный в графе 11 счета-фактуры, в графе 21 - код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, определяемой согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения, указанной в графе 12 счета-фактуры, в графе 22 - количество товара, подлежащего прослеживаемости в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, указанное в графе 13 счета-фактуры, в графе 23 - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС.
В книге покупок на основании отчета комиссионера будут отражены сведения о счете-фактуре, полученном от комиссионера на сумму комиссионного вознаграждения.
