В соответствии с условиями договора покупатель может выполнять полную или частичную предоплату за товары, имущественные права. На день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
Рассчитываем НДС при зачете полученных авансов по другому договору в программе 1С:Бухгалтерия 8
Получение предварительной оплаты от покупателя
Поступление предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров в программе отражается с помощью документа "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Оплата от покупателя", который формируется на основании документа "Счет на оплату покупателю" или путем добавления нового документа в список "Банковские выписки".
В результате проведения документа "Поступление на расчетный счет" будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 - на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя. Счет-фактура на полученную сумму предоплаты в программе формируется на основании документа "Поступление на расчетный счет" по кнопке Создать на основании. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс".
В новом документе "Счет-фактура выданный на аванс" основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию. В поле "от" - дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа "Поступление на расчетный счет". В полях "Контрагент", "Платежный документ №" и "от" - соответствующие сведения из документа-основания. В поле "Вид счета-фактуры" - значение "На аванс". В табличной части документа - сумма поступившей предоплаты, ставка НДС и сумма НДС соответственно. Автоматически будут проставлены в поле "Код вида операции" - значение "02", которое соответствует оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав. Переключатель "Составлен" - переведен в положении "На бумажном носителе", если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или "В электронном виде", если такое соглашение заключено. Флажок "Выставлен (передан контрагенту)" с указанием даты - если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронным счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флажок и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать. Поля "Руководитель" и "Главный бухгалтер" - данные из регистра сведений "Ответственные лица". В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника "Физические лица".
Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо в поле "Номенклатура" табличной части документа ввести наименование поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем. Данные сведения заполняются автоматически с указанием наименования конкретных номенклатурных позиций из документа "Счет на оплату", если такой счет предварительно выставлялся, обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.
По кнопке Печать документа "Счет-фактура выданный на аванс" можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах. В счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются в строке 5 - реквизиты платежно-расчетного документа, в графе 1а - наименование поставляемых товаров, имущественных прав, в графе 8 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ, в графе 9 - полученная сумма предварительной оплаты, в строках 3, 4, 5а и графах 2-6, 10-11 - прочерки.
В результате проведения документа "Счет-фактура выданный на аванс" будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя. Также на основании документа "Счет-фактура выданный на аванс" вносится запись в регистр сведений "Журнал учета счетов-фактур".
Документ "Счет-фактура выданный на аванс" регистрируется в регистре накопления "НДС Продажи". На основании записей регистра "НДС Продажи" формируется книга продаж. В разделе 3 декларации по НДС будет указана по строке 070 - налоговая база и сумма НДС, исчисленная с полученной предварительной оплаты.
Отгрузка товаров
Для выполнения операций: 2.1 "Учет выручки от продажи товаров"; 2.2 "Начисление НДС с отгрузки товаров"; 2.3 "Списание себестоимости проданных товаров"; 2.4 "Зачет предварительной оплаты" - необходимо создать документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)".
В результате проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 - на себестоимость реализованных товаров, по дебету счета 62.02 и кредиту счета 62.01 - на сумму предоплаты, засчитываемую в счет отгрузки товаров с НДС, по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 - на стоимость отгруженных товаров с НДС в размере, по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, начисленную по ставке 20% при отгрузке соответствующих товаров, по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, начисленную по ставке 10% при отгрузке соответствующих товаров. Кроме того, будет внесена запись в регистр накопления "НДС Продажи". На основании записей этого регистра формируется книга продаж.
Для создания счета-фактуры на отгруженные товары необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". При этом автоматически создается документ "Счет-фактура выданный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру. Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью УПД со статусом "1", то необходимо переключатель под табличной частью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" перевести в положение УПД. В этом случае документ "Счет-фактура выданный" будет автоматически сформирован после проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)".
Перейти в новый документ "Счет-фактура выданный" можно из списка связанных документов документа "Реализация (акт, накладная, УПД)", по гиперссылке Все реквизиты формы "Универсальный передаточный документ", которая открывается по гиперссылке строки УПД. В новом проведенном документе "Счет-фактура выданный", который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Реализация (акт, накладная, УПД)".
Кроме того, в строке "Документы-основания" будет стоять гиперссылка на соответствующий документ реализации. В строке "Документы об отгрузке" будет размещена гиперссылка <Авто>. В поле "Код вида операции" будет отражено значение "01", которое соответствует отгрузке товаров, имущественных прав. Переключатель "Составлен" будет стоять на значении "На бумажном носителе", если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении "В электронном виде". В строке "Выставлен (передан контрагенту)" будет проставлен флажок и указана дата регистрации документа "Реализация (акт, накладная, УПД)", которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору ЭДО, указанная в его подтверждении.
По кнопке Печать документа "Счет-фактура выданный" можно перейти в форму просмотра счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах. В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" вносится запись в регистр сведений "Журнал учета счетов-фактур" для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре. Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления "НДС Продажи" для хранения информации о платежно-расчетном документе. В книгу продаж будет внесена регистрационная запись по счету-фактуре № 118 - на стоимость отгруженных товаров с кодом вида операции "01".
Вычет НДС с полученной предварительной оплаты
Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров подлежат налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров, передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора. Отражение налогового вычета суммы НДС, исчисленной с полученной предварительной оплаты, производится на основании документа "Формирование записей книги покупок".
На закладке "Полученные авансы" отражаются сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленный ранее с сумм полученных авансов, зачтенных в счет отгрузки товаров. В программе при определении суммы НДС, подлежащей вычету, применяется алгоритм, согласно которому сумма НДС рассчитывается пропорционально сумме полученной предоплаты, засчитываемой в счет оплаты отгруженных товаров.
Для того, чтобы следовать рекомендациям налоговых органов, необходимо, в первую очередь, перераспределить сумму поступившей предоплаты между операциями, облагаемыми по ставкам НДС 20% и 10%, и пересчитать сумму НДС.
В документ "Поступление на расчетный счет" уточнение в поле "Сумма НДС" можно не вносить, поскольку это исправление не влияет на записи в регистрах БУ и НУ. Исправление следует внести в ранее выставленный авансовый счет-фактуру. Сформировать исправленный счет-фактуру на аванс можно на основании первоначального счета-фактуры на аванс с помощью кнопки Создать на основании. В исправленном счете-фактуре на аванс необходимо выполнить перераспределение сумм поступившей предоплаты между различными налоговыми ставками и произвести пересчет суммы налога с поступившей предоплаты.
По кнопке Печать документа "Счет-фактура выданный на аванс (испр.1)" можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах. В результате проведения документа "Счет-фактура выданный на аванс (исправление № 1)" вносятся корректировочные записи в регистр бухгалтерии по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 - СТОРНО на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты с применением ставки, по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты с применением ставки, по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты с применением ставки.
В регистр сведений "Журнал учета счетов-фактур" вносится запись для хранения необходимой информации о выданном исправленном счете-фактуре на аванс. В регистр "НДС Продажи" вносятся регистрационные записи для формирования дополнительного листа книги продаж за налоговый период получения предоплаты.
На основании регистра "НДС Продажи" формируется дополнительный лист книги продаж. В разделе 3 уточненной налоговой декларации по НДС будет указана по строке 070 - налоговая база и сумма НДС, исчисленная с полученной предварительной оплаты. На основании уточненной налоговой декларации сумма переплаты НДС может быть заявлена к возмещению. После проведенных корректировок для отражения операции 3.2 "Вычет НДС после отгрузки товаров и зачете предварительной оплаты" необходимо создать документ "Формирование записей книги покупок".
На закладке "Полученные авансы" будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты, зачтенных в счет отгрузки товаров, и суммах НДС, исчисленных ранее с сумм полученных авансов. Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить. Перед проведением документа "Формирование записей книги покупок" необходимо провести утонение сумм предварительной оплаты, зачтенных в счет отгрузки товаров по ставкам 20% и 10%, и, соответственно, сумм НДС, принимаемых к налоговому вычету.
В результате проведения документа "Формирование записей книги покупок" вносятся записи в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ - на сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты с применением ставки 10/110 и принимаемую к налоговому вычету после отгрузки соответствующих товаров, по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ - на сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты с применением ставки 20/120 и принимаемую к налоговому вычету после отгрузки соответствующих товаров.
Для регистрации документа "Счет-фактура выданный" в книге покупок вносится запись в регистр "НДС Покупки". На основании записей регистра "НДС Покупки" формируется книга покупок. В книге покупок будет отражена регистрационная запись по исправленному счету-фактуре № 117 от - на сумму НДС, исчисленную с суммы предварительной оплаты, зачтенной в счет оплаты отгруженных товаров по ставкам 10% и 20%. При регистрации в книге покупок исправленного авансового счета-фактуры в графе 14 будет указана вся сумма по исправленному счету-фактуре из графы 9 по строке "Всего к оплате", а в графе 15 - сумма НДС, которую продавец предъявляет к налоговому вычету пп. "у" п. 6 Правил.
