Минфин России изменил подход к начислению НДФЛ на компенсацию за задержку зарплаты с выпуском письма от 27.05.2022 № 03-04-06/50079. Согласно письму компенсация за задержку выплаты заработной платы сотрудникам облагается НДФЛ, т. к проценты, которые работодатель выплачивает сотруднику в случае несвоевременной выдачи заработной платы, нужно рассматривать не как компенсацию, а как штраф за нарушение договорных обязательств.
Рассчитываем компенсацию за задержку выплаты зарплаты в программе "1С:Бухгалтерия 8"
Расчет компенсации за задержку выплаты зарплаты можно произвести в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8".
В соответствии со ст. 236 ТК РФ работодатель обязан выплатить компенсацию за задержку зарплаты в размере не ниже 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ РФ от сумм, которые не были выплачены в срок, со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Размер ключевой ставки ЦБ РФ задается в программе автоматически в периодическом регистре сведений Ставка рефинансирования ЦБ. Его размер можно посмотреть и при необходимости отредактировать в разделе Настройка - Редактирование законодательных значений - Ставка рефинансирование ЦБ. В программе есть возможность использовать другую ключевую ставку, если указать ее в регистре сведений Ставка компенсации за задержку зарплаты. Ставка в нем указывается в процентах за день просрочки.
Сумма компенсации за задержку зарплаты в программе рассчитывается с помощью документа Компенсация за задержку выплаты заработной платы. Документ регистрируется до заполнения ведомости на выплату задержанных сумм (Раздел Зарплата – Компенсация за задержку зарплаты или раздел Выплаты – Компенсация за задержку зарплаты).
1. Кнопка Создать. В поле Месяц укажите месяц, в котором будет зарегистрирована компенсация за задержку зарплаты. В поле Дата укажите дату, на которую приходится окончание периода задержки зарплаты, т.е. дату выплаты задержанной зарплаты. Поле Организация заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту, по которой регистрируется данный документ. Поле Подразделение заполняется, если расчет компенсации производится по задолженности сотрудникам конкретного подразделения. В противном случае данное поле не заполняется. В поле Задержана зарплата по укажите месяц, за который задержана зарплата.
2. Поскольку компенсационные начисления сотрудникам не относятся к расходам на оплату труда по ст. 255 НК РФ, то эти начисления нужно отразить по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". В поле Учитывать как выберите вид операции Прочие расчеты с персоналом. При синхронизации с бухгалтерской программой будет сформирована проводка по кредиту счета 73. Если выбран вид операции Расчеты по оплате труда или поле не заполнено, то при синхронизации будет сформирована проводка по кредиту счета 70.
3. Если в настройках расчета зарплаты установить флажок Считать компенсацию за нарушение установленного срока выплаты заработной платы облагаемым НДФЛ доходом, то в документе по умолчанию будет установлен флажок Регистрировать как облагаемый НДФЛ доход. Суммы компенсации, зарегистрированные документами с установленным флажком, будут учтены при исчислении налога в колонке НДФЛ. По умолчанию в программе страховыми взносами компенсация за задержку зарплаты не облагается. Если в настройках расчета зарплаты установить флажок Регистрировать компенсацию за задержку выплаты зарплаты как облагаемый страховыми взносами доход, то в документе по умолчанию будет установлен флажок Регистрировать как облагаемый страховыми взносами доход. Суммы компенсации, зарегистрированные документами с установленным флажком, будут учтены при последующем расчете страховых взносов в документе Начисление зарплаты и взносов.
4. Для автоматического заполнения табличной части документа нажмите на кнопку Заполнить. В результате табличная часть заполнится списком сотрудников, которым не была выплачена зарплата, с рассчитанной суммой компенсации. При заполнении документа определяются невыплаченные остатки по состоянию на указанный месяц. Количество дней задержки зарплаты подсчитывается автоматически. Датой отсчета периода задержки считается дата, следующая за датой выплаты заработной платы в организации, указанной в настройках учетной политики в разделе Дата выплаты зарплаты. Дата окончания периода задержки равна дате, указанной в поле Планируемая дата выплаты. Табличную часть документа также можно заполнить по кнопке Подбор.
5. По кнопке Изменить в отрывшейся форме можно проанализировать и при необходимости отредактировать компенсацию сотрудника. При корректировки суммы задержанной зарплаты, ставки, дат сумма компенсации пересчитывается автоматически. Для просмотра подробностей расчета компенсации за задержку зарплаты нажмите на кнопку Показать подробности.
6. В поле Выплата укажите, когда планируется выплатить компенсацию за задержку зарплаты – С зарплатой, С авансом или В межрасчетный период. По умолчанию считается, что расчет будет выплачен С зарплатой. Если в поле указан способ В межрасчетный период, то можно сразу создать документ на выплату данной компенсации Ведомость в кассу, Ведомость в банк, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета. В поле Планируемая дата выплаты укажите именно дату выплаты зарплаты, которая была задержана. Поле Руководитель автоматически заполняются фамилией, именем, отчеством, должностью руководителя организации из справочника Организации. Кнопка Провести.
Начисление страховых взносов на компенсацию за задержку выплаты заработной платы производится в документе Начисление зарплаты и взносов. Начисление компенсации за задержку заработной платы отражается проводкой по дебету 91.02 "Прочие расходы" и кредиту 73.03 "Расчеты по прочим операциям". При формировании результатов отражения в учете в документе Отражение зарплаты в бухучете для суммы начисления автоматически заполняется статья расходов ПР, что соответствует проводке по кредиту счета 73.03 "Расчеты по прочим операциям", которая будет сформирована в результате произведенной синхронизации с бухгалтерской программой.
Для оформления выплаты компенсации через 73 счет в бухгалтерской программе рекомендуется в программе "1С:ЗУП 8" формировать отдельную ведомость на компенсацию за задержку зарплаты, чтобы сумму зарплаты можно было оплатить отдельно. В программе "1С:БП 8" при выплате компенсации надо использовать в документах банка и кассы вид операции "Прочее списание"/"Прочий расход". Если все же выплата зарплаты и компенсации уже проведена одним банковским/кассовым документом, то документом "Операция" потребуется перенести расчеты по выплате компенсации со счета 70 на счет 73.
