Минфин России изменил подход к начислению НДФЛ на компенсацию за задержку зарплаты с выпуском письма от 27.05.2022 № 03-04-06/50079. Согласно письму компенсация за задержку выплаты заработной платы сотрудникам облагается НДФЛ, т. к проценты, которые работодатель выплачивает сотруднику в случае несвоевременной выдачи заработной платы, нужно рассматривать не как компенсацию, а как штраф за нарушение договорных обязательств.
Отражаем компенсацию за задержку зарплаты в 6-НДФЛ
Расчет компенсации за задержку выплаты зарплаты можно произвести в программе "1С:Бухгалтерия 8".
Расчет и начисление компенсации за задержку выплаты зарплаты, НДФЛ и страховых взносов
В соответствии со ст. 236 ТК РФ работодатель обязан выплатить компенсацию за задержку зарплаты в размере не ниже 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ РФ от сумм, которые не были выплачены в срок, со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Автоматический расчет суммы компенсации за задержку зарплаты в программе не предусмотрен. Сумму компенсации необходимо рассчитать самостоятельно. Компенсация за задержку заработной платы сотрудникам облагается НДФЛ. Также если принято решение облагать компенсацию страховыми взносами, то необходимо их также рассчитать самостоятельно.
Начисление компенсации за задержку зарплаты, НДФЛ и страховых взносов выполняется с помощью документа Операция. При заполнении документа указываются проводки Дт 91.02 Кт 73.03 - 69,60 руб. - начислена компенсация за задержку зарплаты, Дт 91.02 Кт. 68.01 - 9 руб. - сумма удержанного НДФЛ с компенсации, Дт 91.02 Кт 69.01 - 2,02 руб. - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Дт 91.02 Кт 69.03.1 - 3,55 руб. - начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование, Дт 91.02 Кт 69.02.7 - 15,31 руб. - начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, Дт 91.02 Кт 69.11 - 0,14 руб. - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несч. случаев и проф. заболеваний.
Отражение в учете по НДФЛ компенсации за задержку выплаты зарплаты
Для отражения компенсации за задержку выплаты зарплаты, исчисленного и удержанного налога в учете по НДФЛ предусмотрен документ Операция учета НДФЛ. Документ вводится отдельно на каждое физическое лицо.
1. В поле Дата операции укажите дату выплаты компенсации. На закладе Доходы в табличной части документа регистрируется сумма полученного дохода. Для этого нажмите на кнопку Добавить и укажите в колонке Дата получения дохода – дату выплаты компенсации, в колонке Код дохода – код 4800 "Иные доходы", в колонке Вид дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности, в колонке Сумма дохода - сумма компенсации, в поле Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ укажите, как это начисление следует включать в строки 110-113 формы 6-НДФЛ - Включать в строки 110 и 112.
2. На закладке Исчислено по 13 % (30 %) кроме дивидендов в табличной части регистрируется сумма исчисленного налога. Для этого нажмите на кнопку Добавить и укажите в колонке Дата получения дохода – дату выплаты компенсации, в колонке Вид дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности, в колонке Сумма – сумму исчисленного налога с дохода.
3. На закладке Удержано по всем ставкам регистрируется сумма удержанного налога. Для этого нажмите на кнопку Добавить и укажите в колонке Дата получения дохода – дату выплаты компенсации, в колонке Ставка налогообложения – 13 % (для нерезидента – 30 %), в колонке Ставка – ставку удержанного налога, в колонке Сумма – сумму удержанного налога, в колонке Срок перечисления – Не позднее следующего за выплатой дохода дня, в колонке Код дохода – код дохода 4800 "Иные доходы", в колонке Вид дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности. Кнопка Провести и закрыть.
Отражение в учете по страховым взносам компенсации за задержку выплаты зарплаты
Начисленные страховые взносы необходимо также зарегистрировать в учете по страховым взносам документом Операция учета взносов. Документ вводится на каждое физическое лицо в отдельности.
На закладке Исчислено взносов укажите суммы ранее исчисленных страховых взносов с суммы компенсации за месяц расчетного периода, указанный в поле Месяц расч. периода. На закладке Сведения о доходах укажите сведения о доходе, полученного в месяце расчетного периода в колонке Вид дохода - Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами, в колонке Сумма дохода - сумму компенсации за задержку заработной платы.
Выплачиваемые суммы компенсации не должны указываться в ведомостях на выплату зарплаты. Выплаты компенсации регистрируются отдельным платежным документом (Платежное поручение и Списание с расчетного счета с видом операции Прочее списание или Выдача наличных.
