С 1 января 2021 года налоговая ставка на доходы физических лиц для резидентов РФ и нерезидентов установлена в следующих размерах:
- 13 процентов – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год),
- 15 процентов – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год).
Исчисление НДФЛ с применением прогрессивной шкалы для резидентов и для нерезидентов производится по единым правилам. Налог должен рассчитываться на дату получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее удержанных сумм.
Если налогоплательщик получает доход от нескольких налоговых агентов, то по окончании года налоговая рассчитает налог с совокупной суммы, превышающей 5 млн рублей, и направит физлицу налоговое уведомление.
Расчет НДФЛ по прогрессивной шкале производится в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8".
Для выполнения расчета НДФЛ по прогрессивной шкале необходимо установить флажок «Выполнять расчет НДФЛ по прогрессивной шкале» (раздел «Настройка» – «Организации» – закладка «Учетная политика и другие настройки» – ссылка «Учетная политика» – закладка «НДФЛ»).
Часть налога с сумм, превышающих 5 млн руб., указывается в отдельной колонке в документах, в том числе по дивидендам для резидентов. Сумма налога, указанная в ведомости на выплату, регистрируются в учете НДФЛ как сумма удержанного налога. В расшифровке часть налога с сумм, превышающих 5 млн руб., указывается также в отдельной колонке.
Независимо от положения настройки расчет НДФЛ с доходов от трудовой деятельности для "льготных" нерезидентов теперь ведется нарастающим итогом. В программе "1С:Бухгалтерия 8" реализована возможность уплаты с 01.01.2021 НДФЛ по ставке 15 % с доходов свыше 5 млн руб. НДФЛ по ставке 15 % уплачивается по КБК 182 1 01 02080 01 1000 110