В 2023 году проверки кассовой техники проводятся с учетом особенностей, установленных постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 № 336. Так, проводить в 2023 году внеплановые проверки онлайн-касс можно только по решению руководителя ФНС России при согласовании с прокуратурой. В частности, это может быть документарная проверка. В письме от 30.01.2023 № Д-5-20/7@ ФНС России привела критерии для отбора налогоплательщиков для проведения проверок.
Документарные проверки
Документарную проверку контролеры могут провести, в том числе если есть сведения о причинении вреда или об угрозе причинения вреда охраняемым законом ценностям. Сведения могут быть получены от граждан и организаций, органов государственной власти, органов местного самоуправления, из СМИ. При отборе налогоплательщиков будут учитываться сведения из обращений граждан и организаций указывают на неприменение ККТ лицами, работающими в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов, сведения содержащие достаточные данные о неприменении ККТ. Если все критерии соблюдены, проверяющий может сформировать мотивированное представление и проект решения о проведении документарной проверки и направить документы на рассмотрение в Управление оперативного контроля ФНС России.
Также отбирать налогоплательщиков для документарной проверки будут по результатам наблюдения за соблюдением обязательных требований. Инспекторы должны учитывать 4 фактора где налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов, отсутствует зарегистрированная ККТ при наличии такой обязанности или ККТ не применяется, налогоплательщик ранее привлечен к административной ответственности в виде предупреждения за неприменение ККТ либо в его адрес направлено предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства о применении ККТ, которое не исполнено, сведения о неприменении ККТ, установленные в ходе наблюдения, содержат достаточные данные.
Мотивированные представления о проведении контрольного мероприятия вместе с проектами решений о проведении документарной проверки могут быть направлены руководителю ФНС России через Управление оперативного контроля в отношении налогоплательщиков, которые совершили расчеты без применения ККТ на сумму более 1 млн руб. Сведения о проведении документарной проверки размещаются в едином реестре контрольных мероприятий.
Контрольная закупка
Для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков, которые продолжают нарушать правила применения онлайн-касс, контролерам поручено провести выездное обследование. Критерии следующие: отсутствует зарегистрированная ККТ или она не применяется, нарушается порядок и условия регистрации и применения ККТ, налогоплательщик ранее привлечен к административной ответственности в виде предупреждения за нарушение требований о применении ККТ либо ему направлено предостережение, которое не исполнено, по истечении срока, предложенного для исправления допущенного нарушения обязательных требований, налогоплательщик не зарегистрировал ККТ или не начал ее применять.
Если при выездном обследовании выявлены признаки нарушений, контролеры вправе незамедлительно провести контрольную закупку. Согласование с прокуратурой не требуется, однако необходимо ее уведомить. Информация о проведении контрольной закупки вносится в единый реестр контрольных мероприятий в течение одного рабочего дня с момента завершения контрольной закупки.