Прослеживаемость товаров — это система учета и хранения сведений о ввозимых товарах из других государств. Она начала действовать относительно недавно. Прослеживаются теперь и импортные товары согласно утвержденному правительством перечню. Товарам присваивается регистрационный номер партии товара. Операции с товарами согласно РНПТ с помощью электронного документооборота поступают в систему прослеживаемости. В счетах-фактурах появились новые реквизиты, а применение ЭДО стало обязательным.
В этой статье мы собрали самые важные, частые и популярные вопросы о прослеживаемости товаров.
Что делать при приобретении прослеживаемого товара для собственных нужд?
Товары, подлежат прослеживаемости, если они соответствуют определенным условиям. Это правило применяется и в отношении товаров из перечня, приобретенных для собственных нужд до 08.07.2021.
Если после указанной даты с прослеживаемым товаром, ранее приобретенным для собственных нужд, будут совершаться какие-либо операции (например, реализация или утилизация), то организации необходимо получить РНПТ. Сделать это нужно до момента совершения операции путем подачи в ФНС России уведомления об остатках.
Впоследствии сведения об операциях с прослеживаемым товаром отражаются в соответствующей отчетности – в декларации по НДС либо отчете об операциях с прослеживаемыми товарами с указанием полученного РНПТ. При этом подается такая отчетность не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Как при оказании услуг отразить передачу прослеживаемого товара, если договором составление отдельного счета-фактуры на него не предусмотрено?
Оформление электронного счета-фактуры при реализации прослеживаемых товаров предусмотрено нормами Налогового кодекса РФ. Этот порядок не зависит от наличия или отсутствия соответствующих положений в договоре с заказчиком.
Если в рамках оказания услуг заказчику, являющемуся участником оборота прослеживаемых товаров, передаются прослеживаемые товары без утраты ими своих первоначальных свойств, то такие товары не выбывают из системы прослеживаемости. Соответственно, у заказчика такие товары вместе с принадлежащими им РНПТ должны обособленно учитываться в целях прослеживаемости до их фактического выбытия или последующей реализации.
Передачу прослеживаемого товара при оказании услуг необходимо отразить в электронном счете-фактуре путем заполнения реквизитов прослеживаемости.
Разберем пример: при монтаже системы видеонаблюдения заказчику передаются три монитора. Правомерен следующий порядок заполнения счета-фактуры:
1) в строке 1 в графе 1а – "Монтаж системы видеонаблюдения".
Далее в подстроке 1 к строке 1:
-
в графе 11 – РНПТ1
-
в графе 12 – 796
-
в графе 12а – шт.
-
в графе 13 – 1
в подстроке 2 к строке 1:
-
в графе 11 – РНПТ2
-
в графе 12 – 796
-
в графе 12а – шт.
-
в графе 13 – 2
2) выделение мониторов в самостоятельные товарные позиции в строке 2 с дальнейшим указанием реквизитов прослеживаемости, как указано в варианте "1".
Что делать, если продавец при продаже прослеживаемого товара выдал счет-фактуру на бумаге, а не электронный?
При реализации товаров по Перечню, утв. постановлением Правительства РФ, продавец обязан оформить счет-фактуру в электронной форме. Исключение предусмотрено для случаев:
-
реализации прослеживаемых товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также плательщикам налога на профессиональный доход;
-
реализации и перемещения прослеживаемых товаров с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
-
реализации и перемещения прослеживаемых товаров с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС.
При этом покупатель прослеживаемых товаров обязан обеспечить получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
До 1 июля 2022 года действует переходный период, в течение которого применение ответственности за нарушения в сфере законодательства о прослеживаемости не предусмотрено.
При отсутствии электронного счета-фактуры негативных последствий для участников сделки не наступит. Покупатель вправе заявить входной НДС к вычету на основании бумажного счета-фактуры с заполненными реквизитами прослеживаемости. При этом даже выставленный на бумаге, такой счет-фактура способен обеспечить покупателя сведениями о реквизитах прослеживаемости, что очень важно для полноценного функционирования системы прослеживаемости и формирования отчетности. Вместе с тем целесообразно запросить у продавца электронный счет-фактуру в соответствии с требованиями законодательства.
