Инвестиционная недвижимость - это недвижимость, образующая отдельную группу основных средств и предназначенная для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости.
1. Приобретение недвижимого имущества
1.1 Учет входного НДС
Документ "Поступление (акт, накладная)". Раздел: ОС и НМА - Поступление оборудования.
Кнопка Создать. Заполните документ. Проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле Расчеты.
На закладке Оборудование по кнопке Добавить заполните табличную часть. В колонке Номенклатура выберите поступающий объект, при создании нового элемента выбирайте вид номенклатуры "Оборудование (объекты основных средств)". В колонке Счет учета выберите счет 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств". Заполните остальные колонки.
Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа.
1.2 Регистрация счет-фактуры поставщика
Документ "Счет-фактура полученный".
Для регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика, в нижней части документа поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать. Для отражения предъявленной суммы НДС к вычету при приобретении основных средств необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок.
2. Принятие к учету объекта недвижимости
Документ "Принятие к учету ОС". Раздел: ОС и НМА - Принятие к учету ОС.
Кнопка Создать. В поле Вид операции выберите "Оборудование".
Заполните документ. На закладке Внеоборотный актив в поле Способ поступления выберите "Приобретение за плату". В поле Оборудование выберите объект, который вводится в эксплуатацию. В поле Счет укажите счет 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств", на котором учитывался объект до ввода в эксплуатацию.
Кнопка Записать.
На закладке Основные средства по кнопке Добавить введите информацию об основном средстве. В колонке Основное средство по ссылке "Показать все" откройте справочник Основные средства и создайте новый элемент по кнопке Создать или выберите ранее созданный элемент. В поле Группа учета ОС выберите вид - "Здания". Установите флажок Недвижимое имущество. В поле Наименование введите краткое наименование основного средства. В поле Полное наименование введите полное наименование. В блоке Классификация укажите код ОКОФ и амортизационную группу основного средства. Заполните сведения для инвентарной карточки основного средства.
Кнопка Записать и закрыть.
На закладке Бухгалтерский учет в поле Счет учета выберите счет 03.08 "Доходные вложения, права собственности на которые не зарегистрированы", так как объект ОС является инвестиционной недвижимостью. Счет 03.08 "Доходные вложения, права собственности на которые не зарегистрированы" не является предопределенным счетом 1С, поэтому его следует создать вручную. В поле Порядок учета выберите - "Начисление амортизации" и укажите параметры начисления амортизации. Выберите способ начисления амортизации в одноименном поле. В поле Счет начисления амортизации укажите счет, на котором будет накапливаться амортизация, для инвестиционной недвижимости, учитываемой на счете 03, это счет 02.02 "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03". Установите флажок в поле Начислять амортизацию. В поле Способ отражения расходов по амортизации выберите из справочника "Способы отражения расходов" способ или создайте новый, указав счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации основного средства. В поле Срок полезного использования укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учета.
Кнопка Записать.
На закладке Налоговый учет в поле Порядок включения стоимости в состав расходов выберите - "Начисление амортизации", стоимость основного средства будет погашаться посредством начисления амортизации. Установите флажок Начислять амортизацию. В поле Срок полезного использования укажите срок в месяцах для целей налогового учета.
Кнопка Записать. Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа.
3. Изменение порядка начисления амортизации по объекту недвижимости
Документ "Изменение состояния ОС". Раздел: ОС и НМА – Параметры амортизации ОС.
Кнопка Создать, вид документа – "Изменение состояния ОС".
В поле от укажите дату – любое число месяца, предшествующего месяцу, с которого недвижимость будет признана в качестве инвестиционной. В нашем примере, это месяц приобретения ОС. Установите флажок Отражать в бухгалтерском учете. Установите флажок Влияет на начисление амортизации.
В поле Событие ОС выберите событие из справочника "События ОС" с видом события "Прочее". В табличной части по кнопке Добавить выберите основное средство, по которым приостанавливается начисление амортизации в БУ в связи с признанием ее в качестве инвестиционной.
Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа.
4. Переход права собственности на объект недвижимости
Документ "Операция". Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
Кнопка Создать. Вид документа – Операция.
Заполните табличную часть по кнопке Добавить. В колонке Дебет укажите счет 03.01, на котором учитываются материальные ценности организации, признаваемые в качестве инвестиционной недвижимости. В колонке Кредит укажите счет 03.08, на котором учитываются материальные ценности, права собственности на которые не зарегистрированы. В качестве аналитики по дебету и по кредиту выберите объект основных средств, на который зарегистрировано право собственности. В колонке Сумма укажите стоимость основного средства, сформированную на дату перехода права собственности.
Для вывода на печать бухгалтерской справки используйте кнопку Бухгалтерская справка. Кнопка Записать.
Добавьте закладку для отражения движений по регистру сведений Счета бухгалтерского учета ОС для корректного начисления амортизации по кнопке Еще выберите в контекстном меню Выбор регистров. В открывшемся окне "Выберите регистры, по которым нужно сделать движения" отметьте флажком регистр Счета бухгалтерского учета ОС на закладке Регистры сведений. По кнопке ОК в документ добавятся две закладки Бухгалтерский и налоговый учет и Счета бухгалтерского учета ОС.
На закладке Счета бухгалтерского учета ОС заполните табличную часть – информацию по одноименному регистру сведений. В колонке Основное средство выберите объект основных средств, на который зарегистрировано право собственности. В колонке Счет учета укажите счет, на котором учитывается основное средство после перехода права собственности. В колонке Счет начисления амортизации укажите счет, на котором учитывается амортизация по основному средству.
Кнопка Записать и закрыть.
5. Принятие к вычету НДС по приобретенному объекту недвижимости
Документ "Формирование записей книги покупок". Раздел: Операции - Регламентные операции НДС.
Кнопка Создать - Формирование записей книги покупок. На закладке Приобретенные ценности по кнопке Заполнить заполните табличную часть документа.
Кнопка Провести и закрыть. Посмотрите результат проведения документа.
НДС по принятому к учету основному средству на основании счета-фактуры, полученного от продавца, принят к вычету и отражен в книге покупок.
6. Начисление амортизации в НУ и признание ОНО
Обработка "Закрытие месяца". Раздел: Операции – Закрытие месяца.
Установите месяц закрытия. Кнопка Выполнить закрытие месяца.
Если необходимо начислить амортизацию без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенного налогового обязательства в связи с разницей в оценке объекта инвестиционной недвижимости необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.
6.1 Начислена амортизация в НУ по инвестиционной недвижимости
Регламентная операция "Амортизация и износ ОС" в составе обработки "Закрытие месяца".
По ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения:
6.2 Признано отложенное налоговое обязательство
Регламентная операция "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" в составе обработки "Закрытие месяца".
По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 выберите Показать проводки (рис. 17) и посмотрите результат ее выполнения. Аналогичным образом амортизация и ОНО начисляется за последующие месяцы в течение срока полезного использования основного средства.
