Порядок применения НДС при реализации товаров по договорам, в которых денежное обязательство выражено в иностранной валюте или условных денежных единицах, а оплата производится в рублях, в "1С:Бухгалтерии 8".
Реализация товаров по договорам в у.е. (Часть 1)
Покупка товаров по договорам в у.е. (Часть 2)
Реализация товаров по договорам в у.е. с особым условием перехода права собственности
Получение первой части предварительной оплаты
1. Операция поступления частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров в программе регистрируется с помощью документа "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Оплата от покупателя". В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись.
2. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, можно производить также с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс". В новом документе "Счет-фактура выданный" основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию. После проведения документа "Счет-фактура выданный" в регистр бухгалтерии на закладке "Бухгалтерский и налоговый учет" вводится бухгалтерская запись.
3. В регистр "НДС Продажи" вводятся записи, отражающие начисление НДС к уплате в бюджет, для формирования книги продаж. С помощью кнопки Печать документа "Счет-фактура выданный" можно просмотреть и распечатать счет-фактуру.
Отгрузка товаров покупателю
1. Регистрация операции отгрузки товаров покупателю без перехода права собственности в программе производится с помощью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Отгрузка без перехода права собственности". Поскольку стоимость реализованных товаров в договоре установлена в иностранной валюте, документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" также заполняется в иностранной валюте.
2. По гиперссылкам Подписи и Доставка документа учетной системы "Реализация (акт, накладная, УПД)" можно открыть дополнительные окна для указания уточняющей информации об операции реализации для расходной накладной и счета-фактуры на отгрузку.
3. В то же время в случае поступления оплаты в счет предстоящей поставки товаров при определении налоговой базы по НДС на день отгрузки товаров норму п. 4 ст. 153 НК РФ следует применять только в отношении части стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте или в у.е., не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров. Поэтому часть стоимости товаров, не оплаченная покупателем на дату отгрузки товаров, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их отгрузки, а ранее поступившая частичная оплата в рублях - не пересчитывается. Учитывая, что при отгрузке без перехода права собственности возникает момент определения налоговой базы только в целях применения НДС, в учетной системе вводятся два дополнительных счета.
4. После проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом "Отгрузка без перехода права собственности" в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи. В регистр накопления "НДС Продажи" вводится запись, отражающая начисление НДС к уплате в бюджет, для формирования книги продаж. Если организация ведет раздельный учет НДС, то будут также внесены записи с видом движения "Приход" и "Расход" в регистр накопления "Раздельный учет НДС" с разной аналитикой учета затрат.
5. В регистр сведений "Рублевые суммы документов в валюте" вводится запись о рублевом эквиваленте сумм, отраженных в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" в иностранной валюте. Для выставления счета-фактуры на отгруженные товары (операция 2.5 "Оформление счета-фактуры на отгрузку товаров") необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". При этом автоматически создается документ "Счет-фактура выданный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
6. Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью УПД со статусом "1", и переключатель под табличной частью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" переведен в положение УПД, то документ "Счет-фактура выданный" будет автоматически сформирован после проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". В этом случае перейти в новый документ "Счет-фактура выданный" можно из списка связанных документов документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" и по гиперссылке Все реквизиты формы "Универсальный передаточный документ", которая открывается по гиперссылке строки УПД документа "Реализация (акт, накладная, УПД)".
7. В новом проведенном документе "Счет-фактура выданный", который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". В регистр "НДС Продажи" будет внесена запись для сохранения информации о платежно-расчетном документе на сумму полученной частичной предварительной оплаты. В регистр "Журнал учета счетов-фактур" будет введена запись для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.
8. С помощью меню Печать документа учетной системы "Счет-фактура выданный" можно просмотреть форму УПД, включающего в себя счет-фактуру, если переключатель под табличной частью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" переведен в положение УПД) и выполнить далее его печать. Несмотря на то, что документ учетной системы "Счет-фактура выданный" отражает стоимость реализованных товаров и сумму НДС в иностранной валюте, в печатной форме УПД указывается наименование и код валюты РФ и, соответственно, все стоимостные показатели отражаются в рублях.
9. Регистрация счета-фактуры на полученную предоплату в книге покупок производится документом "Формирование записей книги покупок" с помощью команды Создать. Данные для книги покупок о суммах налога, начисленных с полученных авансов и предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке "Полученные авансы".
10. Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить. После проведения документа формируются бухгалтерские проводки. При внесении регистрационной записи в книгу покупок будет указан код вида операции "22", который соответствует вычету суммы налога, исчисленной с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав, после отгрузки соответствующих товаров, имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты.
11. Дальнейшее поступление от покупателя оплаты и переход права собственности на отгруженные товары на налоговые обязательства по НДС не влияют и в налоговом учете не отражаются.
Получение второй части предварительной оплаты
Операция поступления частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров после произведенной отгрузки товаров без перехода права собственности в программе отражается также с помощью документа "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Оплата от покупателя" аналогично операции 1.1. Несмотря на то, что денежные средства получены до реализации товаров покупателю в соответствии с условиями договора, они не признаются оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров в целях применения НДС, так как поступили уже после отгрузки товаров. Следовательно, у продавца при получении второго аванса после отгрузки товаров, но до их реализации, отсутствует обязанности по исчислению НДС и выставлению счета-фактуры.
Реализация товаров покупателю
1. Регистрация операции реализации отгруженных ранее в программе производится с помощью документа "Реализация отгруженных товаров", который можно создать на основании документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" по кнопке Создать на основании.
2. Выручка от реализации товаров, рассчитанная на дату перехода права собственности на товары к покупателю, и налоговая база по НДС, сформированная на дату отгрузки товаров, будут отличаться. После проведения документа "Реализация отгруженных товаров" в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи.
3. В регистр "Раздельный учет НДС" вводится запись с видом движения "Расход". В регистр сведений "Рублевые суммы документов в валюте" вводится запись о рублевом эквиваленте сумм, отраженных в документе "Реализация отгруженных товаров в иностранной валюте.
4. По кнопке Печать документа "Реализация отгруженных товаров" можно просмотреть и выполнить печать справки-расчета "Рублевые суммы документа в валюте".
Получение оплаты
Поступление оплаты за реализованные товары в программе отражается с помощью документа "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Оплата от покупателя", который формируется на основании документа "Счет на оплату покупателю" или путем добавления нового документа в список "Банковские выписки" аналогично операциям 1.1 и 3.1.
