Порядок применения НДС при реализации товаров по договорам, в которых денежное обязательство выражено в иностранной валюте или условных денежных единицах, а оплата производится в рублях, в "1С:Бухгалтерии 8".
Реализация товаров по договорам в у.е. (Часть 1)
Покупка товаров по договорам в у.е.
Перечисление предварительной оплаты
1. Операция перечисления частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров в программе регистрируется путем добавления нового документа "Списание с расчетного счета" в список "Банковские выписки". В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись по дебету счета 60.32 и кредиту счета 51 - на сумму перечисленной предоплаты.
2. Для целей налогового учета по налогу на прибыль уплаченная сумма записывается в ресурс НУ "Сумма Дт". Для выполнения операций: 1.2 "Регистрация поступившего счета-фактуры на предоплату; 1.3 "Заявление к вычету входного НДС с перечисленной предоплаты" необходимо на основании документа "Списание с расчетного счета" создать документ "Счет-фактура полученный".
3. В новом документе "Счет-фактура полученный" большинство полей заполняются автоматически на основании документа "Списание с расчетного счета". При этом также будут автоматически установлены в поле "Вид счета-фактуры" - значение "На аванс", в поле "Код вида операции" - значение "02", которое соответствует оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав. Кроме того, в новом документе "Счет-фактура полученный" следует дополнительно указать в полях "Счет-фактура №" и "от" - номер и дату счета-фактуры, полученного от продавца, в поле "Получен" - дату фактического получения счета-фактуры, которая по умолчанию проставляется аналогичной дате счета-фактуры, указанной в поле "от". Если организация не ведет раздельный учет НДС, то для автоматического отражения вычета НДС с перечисленной предоплаты необходимо проверить наличие флажка в строке "Отразить вычет НДС в книге покупок".
4. В результате проведения документа "Счет-фактура полученный" будет внесена бухгалтерская запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.ВА - на сумму входного НДС. Также будет внесена запись в регистр накопления "НДС Покупки" для регистрации полученного счета-фактуры в книге покупок.
Принятие к учету приобретенных товаров
1. Регистрация операции поступления товаров в программе производится с помощью документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная. УПД)". Поскольку стоимость приобретенных товаров в договоре установлена в условных единицах, документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" также заполняется в у.е.
2. После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи по дебету счета 60.31 и кредиту счета 60.32 - на сумму перечисленной предоплаты, засчитываемую в счет оплаты приобретенных товаров, по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.31 - на стоимость поступивших товаров, по дебету счета 19.03 и кредиту счета 60.31 - на сумму входного НДС, рассчитанную исходя из стоимости приобретенных товаров.
3. В регистр "НДС предъявленный" вносится запись с видом движения "Приход" и событием "Предъявлен НДС поставщиком". В регистр "Рублевые суммы документов в валюте" в графы "Всего", "НДС", "Налоговая база НДС" будут внесены сведения о рублевом эквиваленте стоимостных показателей, указанные в документе "Поступление (акт, накладная, УПД)" в у.е., исходя из установленного курса на дату принятия к учету приобретенных товаров с учетом перечисленной суммы частичной предварительной оплаты.
4. Для регистрации полученного счета-фактуры необходимо в поля "Счет-фактура №" и "от" документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. Если операция по отгрузке товаров была оформлена продавцом с помощью УПД со статусом "1", то необходимо переключатель под табличной частью документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" перевести в положение УПД, и тогда документ "Счет-фактура выданный" будет автоматически сформирован после проведения документа "Поступление (акт, накладная, УПД)". В этом случае перейти в новый документ "Счет-фактура полученный" можно из списка связанных документов документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", по гиперссылке Все реквизиты формы "Универсальный передаточный документ", которая открывается по гиперссылке строки УПД документа "Поступление (акт, накладная, УПД)".
5. Поля документа "Счет-фактура полученный" будут заполнены автоматически на основании сведений из документа "Поступление (акт, накладная, УПД)". Кроме того в строке "Документы-основания" будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления, в поле "Получен" проставлена дата регистрации документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры, в поле "Код вида операции" будет отражено значение "01", которое соответствует отгрузке товаров, имущественных прав, переключатель "Способ получения" будет стоять на значении "На бумажном носителе", если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении "В электронном виде". При необходимости изменения указанных данных, например, уточнения даты получения, документ необходимо провести повторно, нажав кнопку Записать и закрыть или выполнив команду Провести из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще.
6. Если организация не ведет раздельный учет НДС, то в документе "Счет-фактура полученный" существует возможность для автоматического отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок за налоговый период, на который приходится дата получения счета-фактуры. Для упрощенного порядка заявления налогового вычета входного НДС необходимо установить флажок "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения". Если флажок снять, тогда вычет входного НДС возможно отразить как в периоде поступления товаров, так и в течении 3-х лет с момента принятия на учет товаров документом "Формирование записей книги покупок".
7. В результате проведения документа "Счет-фактура полученный" с установленным флажком для значения "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения" будет внесена запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.03 - на сумму входного НДС, принимаемую к налоговому вычету в текущем налоговом периоде. Также будет внесена запись в регистр сведений "Журнал учета счетов-фактур" для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре. В регистр "НДС Покупки" вводится запись для формирования книги покупок. В регистр "НДС предъявленный" вводится запись с видом движения "Расход".
8. Для отражения операции 2.6 "Восстановление НДС с перечисленной предоплаты" необходимо создать документ "Формирование записей книги продаж". Заполнение табличной части документа на закладке "Восстановление по авансам" производится автоматически с помощью кнопки Заполнить. В результате проведения документа "Формирование записей книги продаж"" будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 76.ВА и кредиту счета 68.02 - на восстановленную сумму НДС, принятую к вычету по предоплате, перечисленной поставщику до момента отгрузки товаров.
9. В регистр накопления "НДС Продажи" будет внесена запись для книги продаж. В книге покупок будут внесены регистрационные записи по счету-фактуре № 5 - на сумму НДС, исчисленную с полученной частичной предварительной оплаты, по счету-фактуре № 6 - на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров.
10. При регистрации авансового счета-фактуры в книге продаж в графе 2 будет указан код вида операции "21", который соответствует операциям по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, в графах 7 и 8 - сведения о самом покупателе, поскольку именно он указан в строке 5 "Покупатель" и строке 6б "ИНН/КПП покупателя" авансового счета-фактуры, полученного от поставщика.
Перечисление оплаты
1. Операция по перечислению окончательной оплаты за приобретенные товары в программе регистрируется с помощью документа "Списание с расчетного счета" с видом операции "Оплата от покупателя", аналогично операции 1.1.
2. В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи по дебету счета 91.02 и кредиту счета 60.31 - на образовавшуюся отрицательную курсовую разницу, по дебету счета 60.31 и кредиту счета 51 - на сумму перечисленной оплаты.
3. Разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
4. В разделе 3 декларации по НДС за 1 квартал 2022 года будут указаны по строке 080 и соответственно 090 - сумма НДС, предъявленная к налоговому вычету с перечисленной предоплаты и подлежащая восстановлению после приобретения соответствующих товаров, по строке 120 - сумма НДС, предъявленная к вычету при приобретении товаров, по строке 130 - сумма НДС, предъявленная к вычету при перечислении предварительной оплаты.
