Порядок применения НДС при реализации товаров по договорам, в которых денежное обязательство выражено в иностранной валюте или условных денежных единицах, а оплата производится в рублях, в "1С:Бухгалтерии 8".
Реализация товаров по договорам в у.е. в "1С:Бухгалтерии 8"
Получение предварительной оплаты от покупателя
1. Операция поступления частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров в программе регистрируется с помощью документа "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Оплата от покупателя", который формируется на основании документа "Счет на оплату покупателю" и путем добавления нового документа в список "Банковские выписки".
2. В результате проведения документа "Поступление на расчетный счет" будет внесена запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 51 и кредиту счета 62.32 - на сумму поступившей предварительной оплаты.
3. Счет-фактура на сумму полученной предоплаты в программе формируется на основании документа "Поступление на расчетный счет" по кнопке Создать на основании. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, можно производить также с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс".
4. В новом документе "Счет-фактура выданный" основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию. При этом в поле "Код вида операции" будет отражено значение "02", которое соответствует оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав. Необходимо указать наименование поставляемых товаров в соответствии с договором поставки.
5. После проведения документа "Счет-фактура выданный" в регистр бухгалтерии на закладке "Бухгалтерский и налоговый учет" вводится бухгалтерская запись по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, исчисленную с полученной суммы предоплаты с применением налоговой ставки. В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" вносится регистрационная запись в регистр "Журнал учета счетов-фактур".
6. В регистр накопления "НДС Продажи" вносятся записи для регистрации выставленного счета-фактуры в книге продаж. С помощью кнопки Печать документа "Счет-фактура выданный" можно просмотреть и распечатать счет-фактуру.
Реализация товаров покупателю
1. Отгрузка товаров программе регистрируется с помощью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)". Если стоимость реализованных товаров в договоре установлена в у.е., документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" также заполняется в у.е.
2. В результате проведения документа "Реализация (акт, накладная)" в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 - на себестоимость реализованных товаров, по дебету 62.32 и кредиту счета 62.31 - на сумму засчитываемой предоплаты, если в документе "Реализация (акт, накладная, УПД)" в строке "Расчеты" стоит значение "зачет аванса автоматически", по дебету счета 62.31 и кредиту счета 90.01.1 - на продажную стоимость товара с учетом налога, по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров.
3. По договорам, в которых цена реализуемого товара, имущественных прав выражена в у.е. или иностранной валюте, а оплата предусмотрена в рублях, правила определения налоговой базы по НДС аналогичны правилам определения выручки от реализации в бухгалтерском и налоговом учете.
4. В регистр накопления "НДС Продажи" вводится запись для книги продаж, отражающая начисление НДС к уплате в бюджет. В регистр сведений "Рублевые суммы документов в валюте" вводится запись о рублевом эквиваленте сумм, отраженных в документе "Реализация (акт, накладна, УПД)" в у.е. Если организация ведет раздельный учет НДС, то будут также внесены записи с видом движения "Расход" в регистр накопления "Раздельный учет НДС".
5. Для выставления счета-фактуры на отгруженные товары необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". При этом автоматически создается документ "Счет-фактура выданный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
6. Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью УПД со статусом "1", и переключатель под табличной частью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" переведен в положение УПД, то документ "Счет-фактура выданный" будет автоматически сформирован после проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". В этом случае перейти в новый документ "Счет-фактура выданный" можно из списка связанных документов документа "Реализация (акт, накладная, УПД)", по гиперссылке Все реквизиты формы "Универсальный передаточный документ", которая открывается по гиперссылке строки УПД документа "Реализация (акт, накладная, УПД)".
7. В новом проведенном документе "Счет-фактура выданный", который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". В строке "Документы-основания" будет стоять гиперссылка на соответствующий документ реализации, в строке "Документы об отгрузке" будет размещена гиперссылка <Авто>, в поле "Код вида операции" будет отражено значение "01", которое соответствует отгрузке товаров, имущественных прав, переключатель "Составлен" будет стоять на значении "На бумажном носителе", если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении "В электронном виде", в строке "Выставлен (передан контрагенту)" будет проставлен флажок и указана дата регистрации документа "Реализация (акт, накладная, УПД)", которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору ЭДО, указанная в его подтверждении.
8. В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" вносится регистрационная запись в регистр "Журнал учета счетов-фактур" для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре. Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления "НДС Продажи" для хранения информации о платежно-расчетном документе.
9. С помощью кнопки Печать документа "Счет-фактура выданный" можно просмотреть и распечатать счет-фактуру. Несмотря на то, что документ учетной системы "Счет-фактура выданный" отражает стоимость реализованных товаров и сумму НДС в у.е., в печатной форме счета-фактуры указывается наименование и код валюты РФ и, соответственно, все стоимостные показатели отражаются в рублях.
Отражение вычета НДС с полученной предоплаты
1. Налогоплательщик имеет право на вычет суммы НДС, исчисленной с полученной предоплаты, с даты отгрузки соответствующих товаров. Для отражения операции 3.1 "Вычет НДС при отгрузке товаров в счет зачтенной предоплаты" необходимо создать документ "Формирование записей книги покупок".
2. Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить. На закладке "Полученные авансы" будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленных ранее с сумм, полученных предоплат и зачтенных в счет отгрузки товаров.
3. В результате проведения документа "Формирование записей книги покупок" вносится запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ - на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты, и предъявляемую к вычету после отгрузки товаров.
4. Для регистрации документа "Счет-фактура выданный" в книге покупок вносится запись в регистр накопления "НДС Покупки". Таким образом, в книгу продаж будут внесены регистрационные записи по счету-фактуре № 5 - на сумму НДС, исчисленную с полученной частичной предварительной оплаты, по счету-фактуре № 6 - на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров. В книге покупок будет отражена регистрационная запись по счету-фактуре № 5 - на сумму НДС, исчисленную с частичной предварительной оплаты и зачтенную в счет оплаты отгруженных товаров. В разделе 3 декларации по НДС будут указаны по строке 010 - налоговая база и сумма НДС, начисленная при реализации товаров, по строке 070 - налоговая база и сумма НДС, исчисленная с полученной предварительной оплаты, по строке 170 - сумма НДС, исчисленная с суммы полученной предоплаты, и предъявленная к вычету.
Получение оплаты от покупателя
1. Для выполнения операций: 4.1 "Получение оплаты от покупателя"; 4.2 "Отражение курсовой разницы по расчетам с покупателем" - необходимо создать документ "Поступление на расчетный счет" на основании документа "Реализация (акт, накладная, УПД)".
2. В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи по дебету счета 51 и кредиту счета 62.31 - на сумму поступившей окончательной оплаты, по дебету счета 62.31 и кредиту счета 91.01 - на образовавшуюся положительную курсовую разницу. Изменение курса у.е. при последующей оплате товаров не приводит к корректировке налоговой базы по НДС, сформированной при отгрузке товаров, передаче имущественных прав.
3. Разницы в сумме налога, возникающие у продавца при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
