Порядок применения НДС при реализации товаров по договорам, в которых денежное обязательство выражено в иностранной валюте или условных денежных единицах, а оплата производится в рублях, в "1С:Бухгалтерии 8".
Реализация товаров по договорам в у.е. (Часть 1)
Покупка товаров по договорам в у.е. (Часть 2)
Реализация товаров по договорам в у.е. с особым условием перехода права собственности (Часть 3)
Покупка товаров по договорам в у.е. с особым условием перехода права собственности
Перечисление предварительной оплаты
1. Операция перечисления частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров в программе регистрируется путем добавления нового документа "Списание с расчетного счета" в список "Банковские выписки". В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись по дебету счета 60.32 и кредиту счета 51 - на сумму перечисленного аванса.
2. Для целей налогового учета по налогу на прибыль уплаченная сумма записывается в ресурс "Сумма НУ Дт". Для выполнения операций: 1.2 "Регистрация поступившего счета-фактуры на предоплату"; 1.3 "Заявление к вычету входного НДС с перечисленной предоплаты" необходимо на основании документа "Списание с расчетного счета" создать документ "Счет-фактура полученный".
3. В новом документе "Счет-фактура полученный" большинство полей заполняются автоматически на основании документа "Списание с расчетного счета". Следует дополнительно указать в полях "Счет-фактура №" и "от" - номер и дату счета-фактуры, полученного от продавца, в поле "Получен" - дату фактического получения счета-фактуры, которая по умолчанию проставляется аналогичной дате счета-фактуры, указанной в поле "от". Для автоматического отражения вычета НДС с перечисленной предоплаты, необходимо проверить наличие флажка в строке "Отразить вычет НДС в книге покупок".
4. В результате проведения документа "Счет-фактура полученный" будет внесена бухгалтерская запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.ВА - на сумму входного НДС, исчисленную с полученной предоплаты с применением расчетной ставки 20/120. Также будет внесена запись в регистр накопления "НДС Покупки" для регистрации полученного счета-фактуры в книге покупок.
5. Операция по перечислению второй суммы в счет частичной оплаты, предстоящей поставки товаров в программе регистрируется с помощью документа "Списание с расчетного счета" с видом операции "Оплата от покупателя", аналогично операции 1.1.
Принятие к учету приобретенных товаров
1. Регистрация операции поступления товаров в программе производится с помощью документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)". Поскольку стоимость реализованных товаров в договоре установлена в условных единицах, приравненных к EUR, документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" также заполняется в иностранной валюте.
2. Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью УПД со статусом "1", то переключатель под табличной частью документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" должен быть переведен в положение УПД. После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи.
3. В регистр "НДС предъявленный" вносится запись с видом движения "Приход" и событием "Предъявлен НДС поставщиком". Для того, чтобы в дальнейшем покупатель мог предъявить к вычету входной НДС и, соответственно, внести регистрационную запись в книгу покупок в соответствии с показателями реального счета-фактуры поставщика, необходимо в форме "Движения документа: Поступление (акт, накладная, УПД)" проставить флажок "Ручная корректировка" и произвести корректировку стоимостных показателей регистра "НДС предъявленный". В регистр "Рублевые суммы документов в валюте" в графы "Всего", "НДС", "Налоговая база НДС" будут внесены сведения о рублевом эквиваленте стоимостных показателей, указанные в документе "Поступление (акт, накладная)" в EUR, исходя из курса иностранной валюты на дату принятия к учету приобретенных товаров с учетом выданных авансов.
4. Для регистрации полученного счета-фактуры необходимо в поля "Счет-фактура №" и "от" документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью УПД со статусом "1", и переключатель под табличной частью документа "Поступление (акт, накладная, УПД)" переведен в положение УПД, то документ "Счет-фактура выданный" будет автоматически сформирован после проведения документа "Поступление (акт, накладная, УПД)". В этом случае перейти в новый документ "Счет-фактура выданный" можно: из списка связанных документов документа "Поступление (акт, накладная, УПД)", по гиперссылке Все реквизиты формы "Универсальный передаточный документ", которая открывается по гиперссылке строки УПД документа "Поступление (акт, накладная, УПД)".
5. Поля документа "Счет-фактура полученный" будут заполнены автоматически на основании сведений из документа "Поступление (акт, накладная, УПД)". При необходимости изменения указанных данных, например, уточнения даты получения, документ необходимо провести повторно, нажав кнопку Записать и закрыть или выполнив команду Провести из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще.
6. Если организация не ведет раздельный учет НДС, то в документе "Счет-фактура полученный" существует возможность для автоматического отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок за налоговый период, на который приходится дата получения счета-фактуры. Для упрощенного порядка заявления налогового вычета входного НДС необходимо установить флажок "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения". Если флажок снять, тогда вычет входного НДС возможно отразить как в периоде поступления товаров, так и в течении 3-х лет с момента принятия на учет товаров документом "Формирование записей книги покупок".
7. В результате проведения документа "Счет-фактура полученный" будет внесена запись в регистр сведений "Журнал учета счетов-фактур". Записи регистра "Журнал учета счетов-фактур" используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре. Поскольку заполнение регистра "Журнал учета счетов-фактур" производится на основании рублевого эквивалента показателей документа "Поступление (акт, накладная)", то для соответствия данных регистра "Журнал учета счетов-фактур" стоимостным показателям реального счета-фактуры продавца, необходимо провести корректировку формы "Движения документа Счет-фактура полученный", проставив флажок "Ручная корректировка.
8. В регистр "НДС предъявленный" вводится запись с видом движения "Расход". Стоимостные показатели регистра формируются с учетом данных реального счета-фактуры продавца, так как в регистре "НДС предъявленный" уже была скорректирована приходная запись. В регистр "НДС Покупки" вводится запись для формирования книги покупок также на основании стоимостных показателей реального счета-фактуры поставщика, сформированного на дату отгрузки товаров.
9. В результате проведения документа "Счет-фактура полученный" будет внесена запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.03 - на сумму входного НДС, предъявляемую к вычету. В то же время, поскольку сумма входного НДС, предъявляемая к налоговому вычету на основании реального счета-фактуры поставщика, меньше суммы входного НДС, рассчитанной на основании стоимости принятых к учету товаров, то необходимо ввести дополнительную запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 91.02 и кредиту счета 19.03 - на разницу между суммой НДС, предъявленной продавцом по счету-фактуре и рассчитанной на дату отгрузки, и суммой НДС, рассчитанной на основании стоимости приобретенных товаров.
10. Таким образом, после проведенных корректировок в книге покупок будут отражены регистрационные записи по полученному счету-фактуре № 8 - на сумму НДС по первой предварительной оплаты, перечисленной продавцу до момента отгрузки товаров, по полученному счету-фактуре - на сумму НДС, предъявленную поставщиком при отгрузке товаров. Для отражения операции 2.6 "Восстановление НДС с предоплаты" необходимо создать документ "Формирование записей книги продаж".
11. Заполнение табличной части документа на закладке "Восстановление по авансам" производится автоматически с помощью кнопки Заполнить. В результате проведения документа "Формирование записей книги продаж"" будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 76.ВА и кредиту счета 68.02 - на восстановленную сумму НДС, принятую к вычету по предоплате, перечисленной поставщику до момента отгрузки товаров.
12. Для регистрации документа "Счет-фактура полученный" в книге продаж будет внесена запись в регистр накопления "НДС Продажи". На основании записей регистра "НДС Продажи" формируется книга продаж.
13. При регистрации счета-фактуры на сумму перечисленной предоплаты в книге продаж в графе 2 будет указан код вида операции "21", который соответствует операциям по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, в графах 7 и 8 - сведения о самом покупателе, поскольку именно он указан в строке 5 "Покупатель" и строке 6б "ИНН/КПП покупателя" счета-фактуры на полученную сумму предоплаты, полученного от поставщика.
Перечисление оплаты
1. Операция по перечислению окончательной оплаты за приобретенные товары в программе регистрируется с помощью документа "Списание с расчетного счета" с видом операции "Оплата от покупателя", аналогично операциям 1.1 и 1.4.
2. Для целей налогового учета разницы в сумме НДС учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
3. Сумма налога, заявленная к вычету по перечисленной предоплате и по принятым к учету товарам, а также сумма НДС, восстановленная с перечисленной суммы предоплаты, будут отражены в разделе 3 декларации по НДС. По строке 080 и строке 090 - восстановленная сумма НДС с зачтенной суммы предоплаты, по строке 120 - сумма НДС, предъявленная к вычету по приобретенным товарам, по строке 130 - сумма НДС, предъявленная к вычету по перечисленной предоплате.
