Рекомендации по упрощению и экономии на ККТ-расчетах отслеживают не только продавцы и покупатели, но и налоговики. Это подтверждает и письмо ФНС от 20.07.2022 № КВ-4-20/9322@. Из письма следует, что налоговая служба обнаружила в интернете сообщение о том, что компания может адаптировать мобильник кассира или продавца торговой точки под ККТ. По мнению оказывающей услугу компании, такой сервис является законным. А что на самом деле?
Требования законодательства о ККТ
Прежде чем ответить на вопрос о том, можно ли мобильный телефон применять в качестве ККТ или вместо кассовой техники, налоговики акцентировали внимание на нескольких моментах.
Во-первых, при осуществлении расчетов организации и ИП обязаны применять ККТ (за исключением отдельных случаев). Такая обязанность предусмотрена правилами применения ККТ, установленными п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. При этом кассовая техника должна быть включена в реестр ККТ, который ведет ФНС.
Напомним, что под расчетами закон № 54-ФЗ понимает, в том числе прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также прием (получение) и выплату денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов за товары, работы, услуги.
Во-вторых, обязательным условием расчета является выдача кассового чека или бланка строгой отчетности (БСО). Кассовый чек или БСО может быть бумажным и (или) в электронном виде. В электронном виде чек выдается (при наличии технической возможности (доступа к интернету)) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты (п. 3 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ). Обязанность применять ККТ и выдавать чеки (БСО) действует, в том числе, при продажах:
- в торговом зале при непосредственном взаимодействии покупателя (клиента) с продавцом (пользователем) (уполномоченным им лицом) или посредством автоматического устройства для расчетов;
- при реализации товаров дистанционным способом в сети «Интернет».
При дистанционной торговле нет возможности передавать чек (БСО) «из рук у руки», так как покупатель (клиент):
- не взаимодействует напрямую с продавцом (пользователем);
- не пользуется автоматическим устройством для расчетов.
При таких покупках и осуществлении расчетов в безналичном порядке чек все равно нужно формировать и выдавать в электронной форме. Бумажный чек (БСО) печатать не обязательно.
В-третьих, закон № 54-ФЗ (п. 1 ст. 4) предъявляет к ККТ определенные требования. В частности, ККТ должна:
- иметь корпус и заводской номер, нанесенный на корпус;
- иметь внутри корпуса устройство для печати фискальных документов, а также программно-аппаратные средства, обеспечивающие соответствие ККТ закону;
- содержать фискальный накопитель (ФН) внутри корпуса;
- обеспечивать печать фискальных документов.
Отвечает ли перечисленным требованиям мобильный телефон? Ответ очевиден: нет, не отвечает.
Смотрим далее, на что ссылаются налоговики.
Кассовый чек (БСО) включает в себя ряд характерных реквизитов (п. 1 ст. 4.3 закона № 54-ФЗ), в частности:
- место (адрес) осуществления расчета;
- должность и фамилию лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или БСО и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту).
При осуществлении расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в сети Интернет, применяются только предназначенные для этого онлайн-кассы.
Подводя черту сказанному, можно обобщить вывод ФНС.
В составе мобильного телефона нет устройство для печати кассовых чеков (БСО). В телефоне отсутствует фискальный накопитель и иные программно-аппаратные средства, которые могли бы обеспечить соответствие телефона действующим требованиям законодательства о ККТ. А самое главное, ни один мобильный телефон не включен в реестр ККТ. А раз так, то мобильный телефон не является ККТ, и для расчетов его не могут применять кассиры, продавцы. Кассовая техника, предназначенная для безналичных расчетов в сети Интернет, применяется только при указанных расчетах.
Касса и терминал оплаты в одном устройстве
От себя добавим, что не нужно путать адаптацию мобильного телефона под ККТ с работой смарт – терминалов. Смарт – терминал – это касса, терминал для оплаты и печатающее устройство в одном «флаконе». Компактное устройство может работать как от сети, так и автономно. По функционалу это планшет или смартфон, в котором все настройки с редактированием товаров проводится через сенсорный экран. К интернету устройство подключается через симкарту, wi-fi или Bluetuth. Современные модели смарт – терминалов включены в реестр ККТ, могут использовать разные способы оплаты: картой, наличными, со смартфона и по QR-коду.
Кассовый чек через отражение QR-кода
Обязанность представить чек организация может исполнить, в частности, обеспечив отражение на дисплее мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства QR-кода. Являясь обязательным реквизитом кассового чека (БСО), QR-код позволяет покупателю (клиенту) считывать и идентифицировать кассовый чек. QR-код равносилен кассовому чеку на бумажном носителе или в электронной форме (письмо ФНС России от 29.04.2022 № АБ-4-20/5392@).
При осуществлении розничной продажи, когда покупатель вносит оплату через QR-код путем его сканирования, продавец получает денежные средства на свой расчетный счет.
В бухгалтерском учете продавца данный факт хозяйственной жизни отражают записями:
Дебет 62 Кредит 90
- учтена выручка от продажи;
Дебет 57 Кредит 62
- отражена оплата покупателем товара;
Дебет 51 Кредит 57
- зачислена выручка на расчетный счет продавца.
ФНС разработала бесплатное мобильное приложение для покупателей. Оно позволяет просто и быстро проверять чеки по QR-коду, сообщать о выявленных нарушениях, подавать жалобы. Для этого нужно авторизоваться по номеру телефона.
Фискальные данные защищены законом
Тем, кто обещает клиентам сэкономить на приобретении онлайн-касс, приспособив мобильные телефоны сотрудников под ККТ, налоговики напомнили о том, фискальные данные ККТ защищены законом, несанкционированный доступ к ним запрещен. Законом № 54-ФЗ (п. 9 ст. 4.1) наложен запрет (за исключением отдельных случаев) на разработку, производство, хранение, распространение, приобретение и использование программных, аппаратных и программно-аппаратных средств для уничтожения, удаления, блокирования, модифицирования (корректировки), обезличивания фискальных данных, записываемых в фискальный накопитель и в базу фискальных данных.
Административная ответственность за нарушение требований закона № 54-ФЗ установлена КоАП РФ (ст. 14.5). Так, штраф за неприменение ККТ назначается кратно сумме расчета и составляет:
- для должностных лиц – в размере от 1/4 до 1/2 от суммы расчета, но не менее 10 000 руб.;
- для юридических лиц - от 3/4 до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб.
Применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, влечет предупреждение или наложение административного штрафа:
- на должностных лиц в размере от 1500 руб. до 3000 руб.;
- на юридических лиц - от 5000 руб. до 10 000 руб.
Аналогичные взыскания предусмотрены для случаев применения ККТ с нарушением установленных порядков регистрации, сроков и условий перерегистрации, порядка и условий ее применения.
