Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 установлены предельные базы для исчисления в 2021 году страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
Этот документ традиционно принимается в канун нового финансового года и будет влиять на начисление взносов.
Исходя из положений НК РФ (п. 3 ст. 421) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на 2021 год предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС, как и в 2020 году, устанавливается Правительством РФ. Лимит совокупных доходов устанавливается с учетом определенного на 2021 год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и повышающего коэффициента 2,3 (вместо коэффициента 2,2, применяющегося в 2020 году).
Напомним, что для расчета лимита совокупных доходов на очередной год в целях исчисления страховых взносов применяется среднемесячная начисленная заработная плата работников. Этот показатель входит в перечень основных параметров, которые содержат соответствующие сценарным условиям и отражающие социально-экономическое развитие РФ в среднесрочном периоде прогнозируемые количественные характеристики (подп. «б» п. 16 Правил разработки, корректировки, осуществления мониторинга и контроля реализации прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочный период, утв. постановлением Правительства РФ от 14.11.2015 №1234)
С учетом повышающего коэффициента 2,3 предельная база для начисления страховых взносов на ОПС по общеустановленным тарифам должна составить 1 465 450 руб. (53 096 руб. x 12 мес. x 2,3), а с учетом округления (п. 6 ст. 421 НК РФ) – 1 465 000 руб.
Это значение и закреплено пунктом 1 постановления № 1935.
Этим же пунктом определена и предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ.
Напомним, что предельная величина базы для исчисления страховых взносов на этот вид социального страхования подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4 ст. 421 НК РФ). Размер указанной индексации определяется Правительством РФ.
Изначально база для начисления страховых взносов была установлена в сумме 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ныне утратившего силу).
За прошедшее время ее значение менялось следующим образом:
- с 1 января 2011 года – 463 000 руб. (индекс роста 1,1164, утв. постановлением Правительства РФ от 27.11.2010 № 933);
- с 1 января 2012 года – 512 000 руб. (индекс роста 1,1048, утв. постановлением Правительства РФ от 24.11.2011 № 974);
- с 1 января 2013 года – 568 000 руб. (индекс роста 1,11, утв. постановлением Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276);
- с 1 января 2014 года – 624 000 руб. (индекс роста 1,098, утв. постановлением Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101);
- с 1 января 2015 года – 670 000 руб. (индекс роста 1,073, утв. постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316);
- с 1 января 2016 года – 718 000 руб. (индекс роста 1,072, утв. постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265);
- с 1 января 2017 года – 755 000 руб. (индекс роста 1,051, утв. постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255);
- с 1 января 2018 года – 815 000 руб. (индекс роста 1,08, утв. постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378);
- с 1 января 2019 года – 865 000 руб. (индекс роста 1,061, утв. постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255);
- с 1 января 2020 года – 912 000 руб. (индекс роста 1,054, утв. постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407).
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ подлежит индексации с 1 января 2021 года в 1,059 раза (п. 1 постановления № 1935). Величина базы составит в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую (с учетом правил округления) 966 000 руб. (912 000 руб. x 1,059) нарастающим итогом.
Для удобства восприятия данные о предельном уровне баз для начисления страховых взносов и значения общеустановленных тарифов представлены в таблице.
| Вид страховых взносов | Предельный уровень базы для начисления страховых взносов в 2021 году (руб.) | Тариф для предельного уровня базы, % |
Тариф для базы сверх предельно установленного значения,% |
| На ОПС | 1 465 000 | 22 |
10 |
| На случай ВНиМ | 966 000 | 2,9 | – |
| На ОМС | Не установлен | 5,1 | – |
Пример
Предположим, что доход работника, включаемый в базу для исчисления страховых взносов нарастающим итогом с января по август 2021 года, составил 900 000 руб. С этой суммы начислены страховые взносы:
- на ОПС – 198 000 руб. (900 000 руб. x 22,0 %);
- на случай ВНиМ – 26 100 руб. (900 000 руб. x 2,9 %);
- на ОМС – 45 900 руб. (800 000 руб. x 5,1 %).
В сентябре работнику начислено 100 000 руб., и все выплаты учитываются для исчисления взносов. Совокупный доход работника нарастающим итогом с начала года составил 1 000 000 руб. (900 000 + 100 000). Суммы взносов с доходов нарастающим итогом за январь–сентябрь по фондам составят:
- на ОПС – 220 000 руб. (1 000 000 руб. x 22 %);
- на ОМС – 51 000 руб. (1 000 000 руб. x 5,1 %).
Поскольку доход работника с начала года превысил предельный уровень базы для начисления страховых взносов на случай ВНиМ (1 000 000 > 966 000), взносы на этот вид страхования по ставке 2,9 % составили 28 014 руб. (966 000 руб. x 2,9 %).
По итогам 9 месяцев взносы (с учетом ранее исчисленных сумм) должны быть перечислены в следующих размерах:
- на ОМС – 51 000 руб. (1 000 000 руб. x 5,1 %).
- на случай ВНиМ – 1914 руб. (28 014 – 26 100);
- на ОМС – 5100 руб. (51 000 – 45 900).
