С 1 января 2025 года вступает в силу ряд изменений в Федеральный налоговый кодекс РФ, предусмотренных Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ (Налоговая реформа). Эти поправки затрагивают и порядок уплаты взносов по пониженным тарифам. К перечню таких изменений относится установка новой категории налогоплательщиков, к которым применяется пониженные тарифные взносы.
Кто может претендовать на пониженные тарифы взносов?
С 1 января 2025 года субъекты малого и среднего предпринимательства, работающие в области обрабатывающего производства, будут уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу в размере 7,6 % (пп. «б» п. 84 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона № 176-ФЗ). Данный тариф, как и для других субъектов МСП, применяется к ежемесячной части выплат, превышающей установленный на начало года МРОТ. К категории плательщиков, использующим пониженный тариф, также будут добавлены централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в их структуру. Для этих субъектов установлен пониженный тариф взносов в размере 7,6%.
Существуют следующие требования, которым необходимо соответствовать для применения приниженного тарифа. Все условия обязательны к соблюдению:
- Первое, основным видом деятельности, указанным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, должна быть деятельность, которая относится к разделу «Обрабатывающие производства» по ОКВЭД (за исключением металлургического производства, а также производства табачных изделий, напитков, нефтепродуктов и кокса);
- Второе, доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70 % от общей суммы всех доходов как по итогам отчётного периода, так и по итогам года предшествующего переходу на уплату взносов по сниженному тарифу.
Как определить доход:
|
Система налогообложения |
Способ определения дохода |
| Общая система налогообложения у организаций | В соответствии с требованиями для расчета налога на прибыль |
| Общая система налогообложения у ИП | В соответствии с требованиями для расчета НДФЛ |
| Упрощенная система налогообложения у организаций и ИП | В соответствии с требованиями для исчисления единого налога при УСН |
Система налогообложения, применяемая юридическим лицом, никак не повлияет на пониженный тариф взносов.
Помимо вышеперечисленных категорий, компании, которые могут претендовать на пониженный тариф на страховые взносы, перечислены в НК РФ пункте 1 статьи 427.
Увеличение времени действия пониженных тарифов взносов
В соответствии с действующей редакцией НК РФ некоммерческие и благотворительные организации на УСН до 2024 года включительно могут рассчитывать на пониженные тарифы страховых взносов. Однако законом № 176-ФЗ этот период был продлён до окончания 2026 года.
Отражение пониженных тарифов взносов в «1С:Бухгалтерии» и «1С:ЗУП»
В 1С предусмотрена возможность расчета страховых взносов по пониженным тарифам. Давайте рассмотрим порядок действий в таких программах как «1С:Бухгалтерия» и «1С:Зарплата и управление персоналом».
Алгоритм действий для «1С:Бухгалтерии»:
-
На панели «Главное» открыть вкладку «Налоги и отчёты». Там вы найдёте форму для настройки налогообложения;
-
Перейдите в раздел «Страховые взносы»;
-
В поле «Тариф» укажите «Для субъектов малого или среднего предпринимательства»;
-
В пункте «Применить с» укажите тот период, с которого начнет осуществляться расчет по пониженному тарифу.
Алгоритм действий для «1С:ЗУП»:
-
Откройте вкладку «Настройка»;
-
Перейдите в раздел «Организация»;
-
Откройте вкладку «Учётная политика и другие настройки» и перейдите по пункту «Учётная политика»;
-
В пункте «Вид тарифа» выберите вариант «Для субъектов малого и среднего предпринимательства»;
-
В пункте «Применяется с» укажите период, с которого начнет осуществляться расчет по пониженному тарифу;
-
Подтверждаем изменения, кликнув по пункту «Изменились сведения о взносах по страховке».
