В начале года традиционно стартует декларационная кампания. Плательщики НДФЛ, получившие в 2020 году доходы от граждан и организаций, которые не являются налоговыми агентами, должны самостоятельно исчислить, задекларировать и уплатить налог. При этом, конечно, все хотят рассчитаться с государством с максимальной выгодой для себя. И в ряде случаев можно законно уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты. Вы думаете, все так просто? Да, все просто. Но совсем не так. Это приходит на ум, когда нужно разбираться в хитросплетениях норм НК РФ, касающихся налоговых правоотношений с родственниками. Родственные узы зачастую могут оставить вас без вожделенного вычета, свидетельство тому – множество вопросов финансистам и налоговикам. В письме от 25.12.2020 № 03-04-05/114149 Минфин России объяснил, можно ли применять налоговый вычет по НДФЛ, если вы покупаете недвижимость у взаимозависимых с вами лиц. Аргументы следующие.
НК РФ (п. 5 ст. 220) предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):
-
на строительство или приобретение жилья;
-
на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на новое строительство или приобретение недвижимости, –
не предоставляются в части указанных расходов, произведенных на территории РФ, в случаях, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (ст. 105.1 НК РФ).
Что значит «взаимозависимые»? В целях НК РФ таковыми для гражданина, в частности, признаются (подп. 11 п. 2, с учетом п. 1 ст. 105.1 НК РФ):
-
его супруг (супруга);
-
родители, в том числе усыновители;
-
дети, в том числе усыновленные;
-
полнородные и неполнородные братья и сестры;
-
опекун или попечитель и подопечный.
Как видим, этот перечень невелик. Поэтому формально продажа квартиры, например, племяннику, шурину или жениху (пока вы еще не в официальном браке) либо, наоборот, бывшему супругу под это ограничение не подпадает.
Однако у налоговиков для таких ситуаций есть мощная «дубина», которой их любезно вооружил законодатель. НК РФ (абз. 1 п. 1 ст. 105.1) гласит, что лица признаются взаимозависимыми, если могут оказывать влияние на условия сделок, результаты сделок или экономические результаты деятельности.
При этом, опираясь на статью 105.1 НК РФ (п. 7), суд может признать лиц взаимозависимыми и по иным основаниям, которые не прописаны в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами имеют указанные признаки возможного влияния.
В общем, у суда неограниченные полномочия. Что мешает суду признать, например, взаимозависимыми жениха и невесту, если налоговики обратятся в суд с такой претензией? Да ничто не мешает. Ведь арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению (ст. 71 АПК РФ), читай – как сочтет верным.
Так что получение имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья у любых родственников или просто близких (даже с точки зрения закона) может стать несбыточной мечтой.
