Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, вне зависимости от фактического времени нахождения в Российской Федерации.
Если сотрудник в течение года утратил статус налогового резидента РФ, то организация обязана с начала налогового периода пересчитать НДФЛ с доходов этого сотрудника по ставке 30 процентов с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 процентов и 15 процентов сумм НДФЛ.
При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за предыдущие отчетные периоды представлять не требуется. Но с отчетного периода, в котором произведен перерасчет налога, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отражать итоговые показатели по ставке 30 процентов.
Перерасчет НДФЛ в связи с утратой сотрудником статуса резидента
1. Изменение статуса налогоплательщика
Изменение статуса налогоплательщика с резидента на нерезидента производится в форме Налог на доходы, вызываемой из справочника Сотрудники или из справочника Физические лица. В поле Статус укажите Нерезидент и дату с начала года. Кнопка ОК. Далее в информационном сообщении нажмите на кнопку Изменился статус налогоплательщика.
2. Перерасчет НДФЛ с начала года
Если сотрудник в течение года утратил статус налогового резидента РФ, то организация обязана с начала налогового периода пересчитать НДФЛ с доходов этого сотрудника по ставке 30 процентов с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 процентов и 15 процентов сумм НДФЛ.
Перерасчет налога можно произвести при очередном расчете налога, например, при начислении зарплаты. Перерасчет также можно произвести отдельным документом Перерасчет НДФЛ. При следующем начислении дохода НДФЛ будет исчислен по ставке 30 %.
В программе не контролируется ограничение удержания долга по НДФЛ. Поэтому необходимо следить за этим самостоятельно и при необходимости вносить ручные корректировки при удержании налога. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов.
С отчетного периода, в котором произведен перерасчет налога, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отражать итоговые показатели по ставке 30 процентов.
