Переход с ОСН на УСН в «1С:Бухгалтерии 8»

Организации, применяющие общую систему налогообложения, могут с начала календарного года перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы" или "доходы минус расходы".

Перед выполнением операций в программе "1С:Бухгалтерия" по переходу на УСН откройте форму "Настройки налогов и отчетов" и добавьте новую запись, в которой укажите, что организация переходит на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов".

1. Раздел: Главное – Налоги и отчеты.
2. Перейдите по ссылке История изменений и по кнопке Создать добавьте новую запись.
3. В полях Применяется с и Дата перехода на УСН установите соответственно период и дату начала применения УСН.
4. Переключатель Основная система налогообложения установите в положение Упрощенная (доходы) или Упрощенная (доходы минус расходы) в зависимости от объекта налогообложения.
5. Установите флажок в поле До перехода на УСН применялся общий налоговый режим.
6. Кнопка Записать и закрыть.

Форма "Помощник по переходу на УСН")

1. Раздел: Операции – Помощник по переходу на УСН.
2. Операции, которые требуется выполнить при переходе на УСН, подразделяются на 2 этапа:
3. подготовительные (первая группа операций под названием "Перед переходом"),
4. операции перехода (вторая группа операций под названием "В момент перехода").

Отражение расчетов по суммам НДС, относящимся к остаткам авансов покупателей

Отчет "Остатки НДС по авансам покупателей"

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками по НДС. В связи с этим перед переходом на УСН необходимо проанализировать информацию об остатках авансов покупателей и относящихся к ним суммах НДС и принять решение о дальнейших действиях. Для этого можно использовать отчет Остатки НДС по авансам покупателей.

По результатам анализа необходимо принять решение по учету полученных авансов в связи с предстоящим переходом на УСН. Возможные варианты:

• вернуть покупателю НДС, относящийся к остатку аванса;
• вернуть покупателю остаток аванса целиком;
• исполнить обязательства по договору до даты перехода на УСН;
• ничего не предпринимать (не возвращать НДС покупателю и не возвращать аванс), исполнить обязательство после перехода на УСН, при этом в доходах по УСН учесть сумму без НДС.

Операция "Возврат НДС покупателям (ввод документов)"

Если принято согласованное с покупателем решение о возврате НДС с остатка аванса или возврата остатка аванса целиком, то при перечислении возвращаемых сумм создайте документ Списание с расчетного счета с видом операции "Возврат покупателю". Для перехода к списку документов Списание с расчетного счета из формы Помощник по переходу на УСН щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием регламентной операции Возврат НДС покупателям (ввод документов) и выберите команду Открыть список документов. По кнопке Создать автоматически будет создан новый документ с видом операции "Возврат покупателю". Заполните документ и сохраните его по кнопке Записать и закрыть.

После отражения в учете возвратов покупателям операцию Возврат НДС покупателям (ввод документов) отметьте как выполненную, щелкнув на ней левой клавишей мыши и выбрав команду "Отметить как выполненную".

Операция "Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов)"

После возврата покупателям суммы НДС или аванса для отражения вычета НДС в книге покупок создайте документ Отражение НДС к вычету. Для этого щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием регламентной операции Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов) и перейдите к списку документов Отражение НДС к вычету по команде Открыть список документов. По кнопке Создать добавьте новый документ и заполните его:

На закладке Главное укажите Контрагента и Договор с ним в соответствующих полях, в поле Документ расчетов выберите счет-фактуру, выписанную при получении аванса от покупателя. Укажите Код вида операции – 22 "Возврат, зачет авансовых платежей, п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ".

Установите флажки:

• использовать как запись книги покупок;
• формировать проводки;
• использовать документ расчетов как счет-фактуру.

На закладке Товары и услуги табличную часть можно заполнить автоматически по кнопке Заполнить и выбрав команду Заполнить по расчетному документу. Если сумма возвращенного налога меньше той, что указана в документе расчетов (например, если уже имели место отгрузки под полученный аванс,) то скорректируйте суммы в колонках Сумма и НДС. В колонке Событие выберите "Предъявлен НДС к вычету".

Кнопка Провести и закрыть.

После того как в учете будут отражены все вычеты НДС с авансов, операцию отметьте как выполненную.

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету

Операция "Закрытие месяца (подготовка к восстановлению НДС)"

При переходе на УСН организация должна восстановить НДС по активам, стоимость которых еще не учтена в расходах по налогу на прибыль организаций.

Для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению (после выполнения предыдущих операций) выполните регламентные операции закрытия месяца, влияющие на остаточную стоимость активов, по которым требуется восстановить НДС.

Операция "Восстановление НДС"

Дважды щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Восстановление НДС и выберите команду Выполнить операцию. Автоматически будет создан и заполнен новый документ Восстановление НДС. Дата документа – 31 декабря года, предшествующего началу применения УСН. Для просмотра и редактирования (при необходимости) сформированного документа выберите команду Открыть сформированный документ, щелкнув левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Восстановление НДС.

В документе Восстановление НДС по каждой строке табличной части на закладке НДС к восстановлению формируются две проводки на сумму НДС к восстановлению:

• по дебету счета из колонки Счет учета НДС и кредиту счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость";
• по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов "Списание НДС на прочие расходы при переходе на УСН" и кредиту счета учета НДС 68.02 "Налог на добавленную стоимость".

Распечатать сформированный документ можно по кнопке Восстановление НДС в самом документе или по команде Распечатать сформированный документ для операции Восстановление НДС из формы Помощника.

Операции перехода

Включение авансов покупателей в состав доходов

Операция "Включение авансов покупателей в состав доходов"

Щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Включение авансов покупателей в состав доходов и выберите команду Выполнить операцию. Автоматически будет создан документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН). Дата документа – 1 января года начала применения УСН. В документе на закладке I. Доходы и расходы в колонке "Доходы" отображается общая сумма остатка по авансам покупателей на дату перехода на УСН по данным на счетах 62.02, 62.22, 62.32. Эта сумма учитывается в доходах по УСН (статус "Принимается" во второй подстроке колонки "Доходы"). Если организация не возвращала покупателю НДС с аванса, полученного на ОСН, скорректируйте сумму дохода колонке "Доходы". Посмотреть (если потребуется, отредактировать) сформированный документ можно по команде Открыть сформированный документ для операции Включение авансов покупателей в состав доходов из формы Помощника. В колонке Дата, № первичного учетного документа можно указать номер документа Запись книги учета доходов и расходов (УСН).

Ввод начальных остатков для УСН

Операция "Ввод начальных остатков по УСН"

Если объектом налогообложения являются "Доходы минус расходы", то после выполнения операции Включения авансов покупателей в состав доходов выполните операцию Ввод начальных остатков для УСН. При объекте налогообложения "Доходы" эта операция не требуется и не отображается в Помощнике.

Щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Ввод начальных остатков по УСН и выберите команду Выполнить операцию. Автоматически будут созданы документы Ввод начальных остатков по налоговому учету УСН по соответствующим разделам учета. Документы создаются последней датой года, предшествующего году перехода на УСН.

Открыть список сформированных документов можно по команде Открыть список сформированных документов для операции Ввод начальных остатков для УСН из формы Помощника.

Документы Ввод начальных остатков формируются по следующим разделам учета (если на дату перехода на соответствующих счетах имеются остатки, которые необходимо учесть для целей УСН):

• основные средства;
• нематериальные активы;
• материалы;
• товары;
• расчеты по налогам и взносам;
• расчеты с персоналом по оплате труда;
• расчеты с подотчетными лицами;
• расходы будущих периодов;
• прочие расходы налогового учета УСН и ИП.

По разделу "Основные средства" записываются сведения об основных средствах в регистр "Первоначальные сведения ОС (для налогового учета УСН)".

По разделу "Нематериальные активы" записываются сведения о нематериальных активах и расходах на НИОКР в регистр "Первоначальные сведения НМА (налогового учета УСН)".

По разделам "Расчеты по налогам и взносам", "Расчеты с персоналом по оплате труда"" и "Расчеты с подотчетными лицами" в документе фиксируются остатки по расчетам.

По остальным разделам документом записываются сведения об остатках неучтенных по налогу на прибыль расходов в регистр "Расходы по УСН".

Если до перехода на УСН с объектом "доходы минус расход" организация не вела аналитический учет запасов в разрезе партий (в форме Учетная политика был установлен способ оценки МПЗ – "по средней"), то после перехода на УСН с объектом "доходы минус расход" в форму Учетная политика автоматически добавляется новая запись с установленным способ оценки МПЗ – "По ФИФО". Кроме того, одновременно с документами Ввод начальных остатков для УСН автоматически создается документ Операция для введения партионного учета остатков запасов в регистре Расходы при УСН и на счетах бухгалтерского учета путем заполнения аналитики по субконто "Партии".

Списание остатков налогового учета по налогу на прибыль и из регистров, не используемых при УСН

Операция "Списание остатков НУ и неиспользуемых регистров"

Операция является служебной. При ее выполнении запускается процедура, анализирующая на дату перехода на УСН остатки сумм налогового учета, а также остатки по регистрам накопления, не использующимся при УСН. По полученным данным формируются документы Операция, которые заполняются таким образом, чтобы вывести указанные остатки "в ноль". Дата документов – 1 января года начала применения УСН.

Посмотреть (если потребуется, отредактировать) сформированные документы можно по команде Открыть список сформированных документов для операции Списание остатков НУ и неиспользуемых регистров из формы Помощника