В программе "1С:Бухгалтерия 8" КОРП можно отразить в учете операции по переходу на ФСБУ 25/2018 по уже действующим договорам лизинга.
Переход на ФСБУ 25/2018 в "1С:Бухгалтерии 8" КОРП (Часть 1)
Переход на ФСБУ 25/2018 в учете лизингополучателя (до 2022 года учет на балансе лизингополучателя, дисконтирование, упрощенный порядок перехода) в "1С:Бухгалтерии 8" КОРП
Признание ППА и АО при переходе на ФСБУ 25/2018
Отражена справедливая стоимость предмета лизинга. Отражена задолженность перед лизингодателем по будущим лизинговым платежам с учетом уплаченной части выкупной стоимости без учета НДС
Для анализа остатков и движения лизинговых платежей в БУ за 2021 год сформируем отчет Анализ субконто по лизингодателю и по предмету лизинга.
Документ "Поступление в лизинг". Раздел: ОС и НМА – Поступление в лизинг.
1. Кнопка Создать.
2. Укажите дату документа 31.12.2021 - последний день года, предшествующего началу применения ФСБУ 25/2018. В момент выбора даты 31.12.2021 в документе станет видимым поле Переход на ФСБУ 25 "Бухгалтерский учет аренды" с установленным в нем флажком. Если же этот документ используется для отражения получения предмета лизинга, флажок необходимо снять.
3. Заполните документ. Укажите лизингодателя и договор с ним. В поле Счет расчетов укажите счет 76.07.1 "Арендные обязательства". В поле Дата окончания укажите дату окончания договора лизинга.
4. Выберите в поле Оценка в БУ один из вариантов по которому будет оцениваться ППА по договору лизинга. Равна сумме договора - в случае, если ППА будет определяться как сумма номинальных величин будущих лизинговых платежей. Рассчитывается по ставке - в случае, если ППА будет определяться как дисконтированная величина номинальных будущих лизинговых платежей. Ставка дисконтирования указывается в поле справа от поля Оценка в БУ. При выборе Рассчитывается по ставке становится видимым поле График платежей, перейдите по ссылке рядом с ним и заполните график платежей по договору лизинга. При этом платежи по договору лизинга необходимо указывать с учетом НДС и выкупных платежей за имущество. Если по состояние 01.01.2022 года в учете лизингополучателя числится перечисленный лизингодателю незачтенный аванс, укажите эту сумму с учетом НДС в графике платежей.
5. В поле Налоговый учет имущества установите переключатель в одно из положений: Лизингодатель - если согласно условий договора имущество по договору учитывает лизингодатель, Лизингополучатель - если согласно условий договора имущество по договору учитывает лизингополучатель. Укажите Счет расчетов с лизингодателем.
6. Заполните табличную часть документа по кнопке Добавить. В колонке Предмет аренды выберите полученный в лизинг предмет аренды. В колонках Сумма остатка, % НДС укажите размер остатка платежей по договору лизинга с учетом аванса без учета НДС, ставку НДС. Сумма, указанная в колонке Всего и сумма остатка платежей по графику платежей должны совпадать. В колонке Справедливая стоимость укажите величину справедливой стоимости ППА на 01.01.2022.
7. Проверьте счет учета ОС, счет учета НДС.
8. Кнопка Провести. По кнопке Печать можно сформировать справку-расчет начисления процентных расходов. Посмотрите результат проведения документа.
Документ проводок не формирует, формируются только записи по регистрам.
9. Перейдите на закладку Данные предметов аренды и проверьте дисконтированную величину обязательства перед лизингодателем. Для определения дисконтированной величины обязательства использована функция Exel - ЧИСТНЗ. Перейдите на закладку Графики процентных расходов и проверьте график начисления процентных расходов.
10. Остальные регистры формируются по аналогии с регистрами, которые формируются при приеме к учету ОС.
11. Сформируйте справку-расчет начисления процентных расходов.
Переход на ФСБУ 25/2018
Отражена разница между номинальной и приведенной стоимостью будущих лизинговых платежей без учета НДС. Списана амортизация, начисленная в БУ по предмету лизинга. Разница между остаточной стоимостью предмета лизинга, ранее учитываемого на балансе, и стоимостью ППА отнесена на нераспределенную прибыль. Признан отложенный налоговый актив с разницы между стоимостью предмета лизинга в БУ и НУ. Признано ОНО с разницы между номинальной и приведенной стоимостью будущих лизинговых платежей. Уменьшено ОНО в связи с уменьшением балансовой стоимости актива по договору лизинга в БУ
Регламентная операция "Переход на ФСБУ 25/2018" в составе обработки "Закрытие месяца". Раздел: Операции – Закрытие месяца.
1. Установите месяц закрытия. Кнопка Выполнить закрытие месяца.
2. По ссылке с названием регламентной операции Переход на ФСБУ 25/2018 выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения.
3. Проводка №1. Отражена разница между номинальной и приведенной стоимостью будущих лизинговых платежей без учета НДС. Проводка №2. Списана амортизация, начисленная в БУ по предмету лизинга. Проводка №3. Разница между остаточной стоимостью предмета лизинга в БУ, ранее учитываемого на балансе, и стоимостью ППА отнесена на нераспределенную прибыль. Проводка №4. Признан отложенный налоговый актив с разницы между стоимостью предмета лизинга в БУ и НУ. Проводка №5. Признано ОНО с разницы между номинальной и приведенной стоимостью будущих лизинговых платежей. Проводка №6. Уменьшено ОНО в связи с уменьшением балансовой стоимости актива по договору лизинга в БУ.
Формирование бухгалтерской отчетности
Для определения размера ППА и АО воспользуемся отчетом Анализ счета по счетам 01 "Основные средства", 76.07 "Расчеты по аренде". Стоимость предмета лизинга без учета корректировок при переходе на ФСБУ 25/2018. Сумма корректировки отражена в межотчетный период. Размер обязательства перед лизингодателем до перехода на ФСБУ 25/2018. Сумма корректировки отражена в межотчетный период.
Бухгалтерский баланс
Отчет "Бухгалтерская отчетность". Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты.
Период, за который формируется отчет – 2021 год. По строке 1150 "Основные средства" отражена балансовая стоимость предмета лизинга на конец 2021 года. Аналогичным образом корректировка показателя нераспределенной прибыли при переходе на ФСБУ 25/2018 должна быть отражена в межотчетный период, в бухгалтерскую отчетность за 2021 год она не попадет.