В программе "1С:Бухгалтерия 8" КОРП можно отразить в учете операции по переходу на ФСБУ 25/2018 по уже действующим договорам лизинга.
Переход на ФСБУ 25/2018 в учете лизингополучателя (до 2022 года учет на балансе лизингодателя, дисконтирование, упрощенный порядок перехода) в "1С:Бухгалтерии 8" КОРП
Признание ППА и ОА при переходе на ФСБУ 25/2018
Отражена справедливая стоимость предмета лизинга без учета НДС. Отражена задолженность перед лизингодателем по будущим лизинговым платежам с учетом уплаченной части выкупной стоимости без учета НДС
Для анализа остатков и движения лизинговых платежей в БУ за 2021 год сформируйте отчет Анализ субконто по лизингодателю.
Документ "Поступление в лизинг". Раздел: ОС и НМА – Поступление в лизинг.
1. Кнопка Создать.
2. Укажите дату документа 31.12.2021 - последний день года, предшествующего началу применения ФСБУ 25/2018. Документ вводится после всех документов за декабрь, но перед закрытием декабря 2021 года. В момент выбора даты 31.12.2021 в документе станет видимым поле Переход на ФСБУ 25 "Бухгалтерский учет аренды" с установленным в нем флажком. Этот флажок обозначает, что документом "Поступление в лизинг" будут вводиться остатки при переходе на ФСБУ 25. Если же этот документ используется для отражения получения предмета лизинга, флажок необходимо снять.
3. Заполните документ. Укажите лизингодателя и договор с ним. В поле Счет расчетов укажите счет 76.07.1 "Арендные обязательства". В поле Дата окончания укажите дату окончания договора лизинга.
4. Выберите в поле Оценка в БУ один из вариантов по которому будет оцениваться ППА по договору лизинга. Равна сумме договора - в случае, если ППА будет определяться как сумма номинальных величин будущих арендных платежей. Рассчитывается по ставке - в случае, если ППА будет определяться как дисконтированная величина номинальных будущих арендных платежей. Ставка дисконтирования указывается в поле справа от поля Оценка в БУ. При выборе варианта Рассчитывается по ставке становится видимым поле График платежей, перейдите по ссылке рядом с ним и заполните график платежей по договору лизинга. При этом платежи по договору лизинга необходимо указывать с учетом НДС и выкупных платежей за имущество. Если по состоянию 01.01.2022 года в учете лизингополучателя числится перечисленный лизингодателю незачтенный аванс, укажите эту сумму с учетом НДС в графике платежей.
5. В поле Налоговый учет имущества установите переключатель в одно из положений: Лизингодатель - если согласно условий договора имущество по договору учитывает лизингодатель, Лизингополучатель - если согласно условий договора имущество по договору учитывает лизингополучатель.
6. Укажите Счет расчетов с лизингодателем, материально-ответственное лицо за предмет лизинга.
7. В полях Расходы по амортизации, Арендные платежи в НУ выберите способ отражения расходов по амортизации ППА и лизинговым платежам.
8. Заполните табличную часть документа по кнопке Добавить. В колонке Предмет аренды выберите полученный в лизинг предмет аренды. В колонках Сумма остатка, % НДС укажите размер остатка платежей по договору лизинга с учетом аванса без учета НДС, ставку НДС. Сумма, указанная в колонке Всего, и сумма остатка платежей по графику платежей должны совпадать.
9. В колонке Справедливая стоимость укажите величину справедливой стоимости ППА на 01.01.2022.
10. Проверьте счет учета ОС, счет учета НДС.
11. Кнопка Провести. По кнопке Печать можно сформировать справку-расчет начисления процентных расходов. Посмотрите результат проведения документа. Документ проводок не формирует, формируются только записи по регистрам.
12. Перейдите на закладку Данные предметов аренды и проверьте дисконтированную величину обязательства перед лизингодателем. Для определения дисконтированной величины обязательства использована функция Exel - ЧИСТНЗ. Перейдите на закладку Графики процентных расходов и проверьте график начисления процентных расходов.
13. Остальные регистры формируются по аналогии с регистрами, которые формируются при приеме к учету ОС.
14. Сформируйте справку-расчет начисления процентных расходов.
Переход на ФСБУ 25/2018
Отражена сумма приведенной стоимости будущих лизинговых платежей с учетом стоимости уже уплаченных выкупных платежей без учета НДС. Отражена в НУ часть стоимости предмета лизинга, равная номинальной стоимости будущих лизинговых платежей с учетом уплаченной ранее части выкупной стоимости без учета НДС. Отражена разница между номинальной и приведенной стоимостью будущих лизинговых платежей без учета НДС. Отражен будущий НДС к вычету по лизинговым платежам
Признан ОНА с номинальной суммы будущих лизинговых платежей и уплаченной ранее части выкупной стоимости предмета лизинга. Признано ОНО между номинальной и приведенной стоимостью будущих лизинговых платежей. Признано ОНО с бухгалтерской стоимости ППА
Регламентная операция "Переход на ФСБУ 25/2018" в составе обработки "Закрытие месяца". Раздел: Операции – Закрытие месяца.
1. Установите месяц закрытия. Кнопка Выполнить закрытие месяца.
2. По ссылке с названием регламентной операции Переход на ФСБУ 25/2018 выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения. Проводка №1. Отражена сумма приведенной стоимости будущих лизинговых платежей с учетом стоимости уже уплаченных выкупных платежей без учета НДС. Проводка №2. Отражена в НУ часть стоимости предмета лизинга, равная номинальной стоимости будущих лизинговых платежей с учетом уплаченной ранее части выкупной стоимости без учета НДС. Проводка №3. Отражена разница между номинальной и приведенной стоимостью будущих лизинговых платежей без учета НДС. Проводка №4. Отражен будущий НДС к вычету по будущим лизинговым платежам. Проводка №5. Стоимость ППА скорректирована до справедливой стоимости. Проводка №6. Признан ОНА с номинальной суммы будущих лизинговых платежей и уплаченной ранее части выкупной стоимости предмета лизинга. Проводка №7. Признано разницы между номинальной и приведенной стоимостью будущих лизинговых платежей. Проводка №8. Признано ОНО с бухгалтерской стоимости ППА.
Списание с забалансового счета объекта ОС
Документ "Операция". Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
1. Кнопка Создать. Вид документа – Операция.
2. Заполните табличную часть по кнопке Добавить. В колонке Кредит укажите счет 001 "Арендованные основные средства" и субконто к нему. В колонке Сумма укажите сумму, ранее учтенную в качестве договорной стоимости ОС. Колонки Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт не заполняйте.
3. Для вывода на печать бухгалтерской справки используйте кнопку Бухгалтерская справка.
4. Кнопка Записать.
Формирование бухгалтерской отчетности
Для определения размера ППА и АО воспользуйтесь отчетом Анализ счета по счетам 01 "Основные средства", 76.07 "Расчеты по аренде".
Бухгалтерский баланс
Отчет "Бухгалтерская отчетность". Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты.
1. Период, за который формируется отчет – 2021 год.
2. По строке 1150 "Основные средства" отражена балансовая стоимость ОС на конец 2021.
3. Аналогичным образом корректировка показателя нераспределенной прибыли при переходе на ФСБУ 25/2018 должна быть отражена в межотчетный период, в бухгалтерскую отчетность за 2021 год она не попадет.