Сейчас многие сотрудники работают удаленно с домашних компьютеров. Как и куда платить налоги и взносы с выплат им?
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей сотрудника, который является налоговым резидентом и выполняет работу дистанционно на территории Российской Федерации, облагается НДФЛ по ставкам 13 и 15 процентов. Исчисление, удержание и уплату НДФЛ за таких сотрудников производят налоговые агенты – организации и предприниматели, от которых они получают доход.
При этом в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ сумма НДФЛ, подлежащая уплате, перечисляется по месту учета организации или месту жительства предпринимателя. Если у организации есть обособленные подразделения, она должна перечислять НДФЛ как по месту своего учета, так и по месту учета обособленного подразделения. При наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного муниципального образования организация может перечислять НДФЛ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования.
Дистанционная работа не приводит к образованию обособленного подразделения. Следовательно, если трудовой договор с дистанционным сотрудником заключен головной организацией, то НДФЛ с вознаграждения этому работнику перечисляется по месту учета компании в налоговом органе. К аналогичному выводу пришел Минфин России в письме от 01.12.2014 № 03-04-06/61300.
Если сотрудник исполняет трудовые обязанности в филиале, представительстве или ином обособленном подразделении, то НДФЛ с доходов такого работника следует перечислять в адрес того налогового органа, на территории которого находится филиал, представительство или иное обособленное подразделение, в котором по штатному расписанию исполняет обязанности дистанционный работник.
Выплаты в рамках трудовых договоров гражданам РФ облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. В соответствии с п. 11 ст. 431 НК РФ организация платит страховые взносы по месту своего нахождения, а при наличии обособленных подразделений, которым открыты счета в банках, еще и по месту нахождения обособленных подразделений. Следовательно, страховые взносы, начисленные на вознаграждение дистанционным работникам, должны также выплачиваться по месту учета организации, с которой заключен трудовой договор.
Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ предприниматели сдают расчет по страховым взносам за сотрудников в налоговый орган по месту жительства. Это значит, что страховые взносы с выплат удаленным работникам также подлежат уплате в инспекцию по месту жительства предпринимателя.
