БУ операций по договорам аренды ведётся в соответствии с ФСБУ 25/2018. В учёте арендатора признаётся право пользования активом и обязательство по аренде. Если условия, указанные в п. 11, 12 ФСБУ 25/2028, соблюдены, то можно не отражать право пользования активом и обязательство, а арендные платежи считать расходом. Арендатор на УСН может учесть арендные платежи и невозмещаемый НДС в расходах после фактической уплаты. Здесь мы расскажем, как отразить операции по договору аренды у арендатора на УСН в «1С:Бухгалтерии».
Аренда в учете арендатора на УСН (ППА, ОА без дисконтирования)
Чтобы учитывать операции по договору аренды с признанием ППА, настройте функциональность программы. На закладке «Основные средства» формы «Функциональность программы» в разделе «Главное – Функциональность» установите флаги «Основные средства» и «Права пользования предметами аренды».
Для принятия к учёту предмета аренды и признания ОА и ППА используется документ «Поступление в аренду». Раздел: ОС и НМА – Поступление в аренду. Нажмите «Создать». В основной части документа в поле «Документ №» указываются данные акта приёма-передачи объекта аренды. Заполняются поля с информацией о контрагенте, договоре и подразделении. В поле «Счёт расчётов» проверьте счета учёта. По ссылке НДС снимите флаг «НДС включать в стоимость». В поле «Дата окончания» указывается дата окончания договора аренды. Переключатель «Принятие к учёту» устанавливается в положение «Позднее» (если будут доп. затраты, связанные с получением предмета аренды) и «Этим документом» (в иных случаях). В поле «Расходы по амортизации» выбирается способ отражения расходов из справочника или создаётся новый с указанием счёта затрат и аналитики. Табличная часть документа заполняется по кнопке «Добавить». В колонке «Предмет аренды» выбирается объект из справочника «Основные средства». В колонке «Сумма» указывается сумма договора аренды. Проверяется соответствие счетов в колонках «Счёт учёта», «Счёт амортизации» и «Счёт НДС» счетам БУ. Нажмите «Провести» и посмотрите результат. При проведении формируются проводки и движения по регистрам сведений.
Перечисление арендной платы арендодателю. Откройте документ «Списание с расчётного счёта» в разделе «Банк и касса — Банковские выписки». Выберите вид операции «Оплата поставщику». Заполните документ, указав получателя, сумму платежа, договор. Проверьте ставку и сумму НДС. В полях «Счёт расчётов» и «Счёт авансов» выберите счета расчётов с арендодателем: счёт расчётов — 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам», счёт авансов — 76.07.2 или 60.02 «Расчёты по авансам выданным». В поле «Статья расходов» выберите статью движения денежных средств с видом движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов». Установите флаг «Подтверждено выпиской банка». Проведите документ. Посмотрите результат.
Учёт арендных платежей. Заполните документ. Выберите вид операции «Услуги аренды» в разделе «Покупки – Поступление». Укажите дату и номер документа, полученного от арендодателя, или оставьте поля незаполненными. Введите контрагента и договор с ним. В поле «Способ учёта» выберите «Плата за право пользования предметами аренды». Проверьте счета учёта расчётов с арендодателем и сроки расчётов. Выберите способ зачёта аванса. НДС: перейдите по ссылке НДС сверху, снимите флаг «НДС включать в стоимость». Заполните табличную часть, выбрав услугу из справочника «Номенклатура» и указав сумму, ставку НДС, счёт учёта затрат и счёт обязательства по аренде. Кнопка «Провести»: заполните регистры УСН. Проверьте, что расходы УСН выбраны как «Принимаются». Установите флаг в поле «Ручная корректировка» и скорректируйте проводку, добавив аналитику к счёту 25. Результат проведения: сформируются проводки и записи по регистрам УСН, включая запись суммы арендного платежа в отчёт «Книга доходов и расходов УСН».
В обработке «Закрытие месяца» установите месяц закрытия. Нажмите «Выполнить закрытие месяца». Амортизацию без полного закрытия месяца начисляйте через регламентную операцию «Амортизация и износ основных средств». Чтобы увидеть результат, перейдите по ссылке с названием операции, выберите «Показать проводки». Расчёт ежемесячной амортизации ППА в БУ: балансовая (остаточная) стоимость ППА делится на оставшийся срок полезного использования. За последний месяц договора амортизация начисляется на дату возврата имущества арендодателю по документу «Прекращение аренды».
Сформирован отчёт «Книга доходов и расходов» в разделе «Отчёты». Уплаченные арендные платежи, включая НДС, отражаются в составе расходов в последний день каждого месяца.
Чтобы вернуть предмет аренды по окончании договора, нужно выполнить следующие шаги. Создайте документ «Прекращение аренды» в разделе ОС и НМА. В поле «Дата прекращения договора» укажите дату завершения аренды. Выберите контрагента и договор в полях «Контрагент» и «Договор». Выберите подразделение, ответственное за предмет аренды, в поле «Подразделение». Выберите событие ОС или создайте своё по кнопке «Создать» с видом события «Списание». Добавьте строку в табличную часть документа, выберите возвращаемый объект в колонке «Основное средство» и заполните поля. Нажмите «Провести». Проверьте отчёты «Анализ счёта», чтобы убедиться, что сальдо по счетам учёта ППА и ОА на дату окончания договора равно нулю. Сформирован отчёт «Книга доходов и расходов» в разделе «Отчёты» для УСН. Уплаченные арендные платежи с НДС отражены как расходы в последний день каждого месяца. Уставновите период отчёта, нажав «Сформировать».
Аренда в учете арендатора на УСН (без признания ППА)
Если организация применяет упрощённые способы БУ и не планирует сдавать предметы аренды в субаренду, то ППА и обязательство по аренде по договорам аренды можно не учитывать. В форме «Функциональность программы» на закладке «Основные средства» установите флаги «Основные средства» и «Права пользования предметами аренды».
Принят к учёту на забалансовый счёт предмет аренды. Для этого выполните следующие шаги. Откройте документ «Операция» в разделе «Операции — Операции, введённые вручную». Нажмите «Создать». В поле «Содержание» укажите наименование хозяйственной операции. Заполните табличную часть, нажав «Добавить». В колонке «Дебет» выберите счёт 001 «Арендованные основные средства» и аналитику. В колонке «Сумма» укажите договорную стоимость принятого в аренду объекта. Нажмите «Записать» и «Закрыть».
Создайте документ по кнопке «Списание» или откройте ранее созданный через «Клиент-банк» документ. Выберите вид операции «Оплата поставщику». Укажите получателя, сумму, договор, ставку и сумму НДС. В полях «Счёт расчётов», «Счёт авансов» выберите счета расчётов с арендодателем: счёт расчётов — 60.01 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», счёт авансов — 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» или 60.02 «Расчёты по авансам выданным». В поле «Статья расходов» выберите статью движения денежных средств с видом движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов». Установите флаг «Подтверждено выпиской банка». Нажмите «Провести» и посмотрите результат.
Для учёта арендной платы в расходах выполните следующие шаги. Заполните документ «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги аренды». В полях «Акт №» и «Дата» укажите дату и номер документа от арендодателя или оставьте их незаполненными, если документы не предоставляются. В полях «Контрагент» и «Договор» выберите арендодателя и договор с ним. В поле «Способ учёта» выберите «Расходы (простая аренда)». Проверьте счета учёта расчётов с арендодателем по авансам в поле «Расчёты», сроки расчётов и способ зачёта аванса. Убедитесь, что в поле «НДС» установлена ссылка на НДС в сумме и параметры его учёта. Заполните табличную часть документа по кнопке «Добавить». В колонке «Номенклатура» выберите услугу из справочника «Номенклатура» или укажите наименование. В колонке «Сумма» укажите сумму арендного платежа за месяц. В колонке «% НДС» выберите ставку НДС, в колонке «Счёт НДС» — счёт учёта затрат с НДС. В колонке «Расходы УСН» выберите «Принимаются». В колонке «Счёт учёта» выберите счёт учёта затрат и аналитику к нему (статью с видом расхода «Прочие расходы»). Нажмите «Провести». На последний день месяца аналогичным образом зачитывается аванс и отражается арендная плата за последующие месяцы в расходах. Посмотрите результат. При проведении формируются проводки и записи по регистрам УСН.
Сформирован отчёт «Книга доходов и расходов» по УСН. Необходимо установить период отчёта. Уплаченные арендные платежи и НДС по ним отражены в составе расходов на последний день каждого месяца. В последующие отчётные периоды операции аренды отражаются в отчёте «Книга доходов и расходов» аналогично.
Чтобы вернуть предмет аренды по окончании договора, выполните следующие шаги. Создайте документ «Операция» в разделе «Операции – Операции, введённые вручную». В поле «Содержание» укажите наименование хозяйственной операции. Заполните табличную часть, нажав «Добавить». В колонке «Кредит» выберите счёт 001 «Арендованные основные средства» и соответствующие аналитики. В колонке «Сумма» укажите стоимость выбывающего объекта, по которой он числился на забалансовом счёте. Нажмите «Записать» и «Закрыть».
