Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ в "1С:Бухгалтерии 8"
Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ в "1С:ЗУП" и "1С:ЗКГУ"
В соответствии с п. 3.1 Порядка в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. В строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога. В строке 022 – обобщенная сумма удержанного налога, подлежащего перечислению в срок, указанный в строке 021.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ должны указываться суммы только фактически полученного дохода. Данные отражаются в строках раздела 2. 110 – начисленная общая сумма дохода, 112 – доходы по трудовым договорам, 140 – исчисленная сумма НДФЛ, 160 – удержанная сумма НДФЛ.
Налоговый кодекс РФ не содержит понятий "начисленный доход" и "дата начисления дохода". Поэтому определить, начислен доход в периоде или нет с точки зрения налогового законодательства и отражения в 6-НДФЛ, невозможно. Однако в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражается исчисленный и удержанный НДФЛ. Поскольку налог не может быть исчислен до начисления дохода, по нашему мнению, в целях заполнения 6-НДФЛ начисление дохода и исчисление налога должны производиться одновременно. В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Датой фактического получения дохода в виде квартальной премии признается дата выплаты этого дохода.
Датой удержания НДФЛ по любым выплатам признается день перечисления денежных сумм на счет исполнителя или выдачи их из кассы. Уплатить налог нужно не позднее следующего рабочего дня после удержания. Из этого следует, что датой начисления дохода в виде квартальной премии является дата ее выплаты. В этот же день НДФЛ с премии исчисляется и удерживается. Перечислить налог нужно на следующий день.
