ФНС России в письмах от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@, от 19.01.2023 № БС-4-11/517@ пояснила, как правильно заполнить расчет по форме 6-НДФЛ за 2022 г. и 1-й квартал 2023 г. в зависимости от того, как производилась выплата зарплаты за первую половину декабря и за вторую половину. В этой статье мы рассмотрим, как нужно оформить документы в программе "1С:Бухгалтерия 8" в случае, когда аванс за декабрь 2022 г. был выплачен в декабре без исчисления и удержания НДФЛ, а зарплата за вторую половину декабря была выплачена в январе 2023 г.
Расчет аванса по зарплате с 2023 года в программе "1С:ЗУП"
В декабре 2022-го сотруднику выплачен аванс. В документе на выплату нет суммы удержанного НДФЛ. В документе "Начисление зарплаты" при начислении зарплаты за декабрь исчислен НДФЛ с начислений за первую половину декабря и по итогам месяца на планируемую дату выплаты дохода. При выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе 2023 года исчисленный НДФЛ за месяц удержан в полной сумме. В такой ситуации в учете НДФЛ вся начисленная сумма за декабрь 2022 г. отражается как доход, полученный в январе 2023 г. НДФЛ также отражен в учете как налог с доходов, полученных в январе 2023 г.
Отражаем в 6-НДФЛ аванс за декабрь 2022 года, которая была выплачена в январе 2023 года
Чтобы часть дохода, соответствующую начислениям за первую половину декабря 2022 г. отразить как доход, полученный в 2022 году, необходимо внести изменения в документы программы.
1. Снимите с проведения ранее зарегистрированные документы по начислению и выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 г. Далее введите новый документ "Начисление зарплаты" за декабрь 2022 г. Заполните его и отредактируйте по каждому сотруднику общую сумму начислений так, чтобы она соответствовала выплаченной сумме аванса сотруднику, но с учетом НДФЛ "сверху". Дата выплаты дохода – дата выплаты аванса. С суммы будет исчислен налог на дату фактического получения дохода, которая определена в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ, действовавшим до 01.01.2023, как последний день месяца, за который начислен доход.
2. Измените ранее зарегистрированную ведомость на выплату аванса: установите переключить в положение "Зарплата", перезаполните, убедитесь, что сумма выплаты соответствует ранее выплаченному авансу и заполнился документ-основание. Суммы НДФЛ обнулите. Ведомость проведите и оплатите.
3. Оставшуюся часть зарплаты за декабрь 2022 г. необходимо начислить другим документом – "Начисление зарплаты", в котором будет указана январская дата выплаты. Заполните ведомость на выплату зарплаты за вторую половину декабря в январе 2023 г. и оплатите ее. Чтобы в отчетности НДФЛ отразился корректно, зарегистрируйте документ "Операция учета НДФЛ". На закладке "Удержано по всем ставкам" укажите, что фиксируется удержанный НДФЛ декабря 2022 г. в январе 2023 г. Т. к. фактически налог удержан в январе 2023 г., то в январе требуется заполнить уведомление об исчисленных налогах и отправить его в ФНС России до 25 января. В уведомлении отражается вся сумма удержанного налога за декабрь 2022 г. До 28 января необходимо уплатить НДФЛ по реквизитам единого налогового платежа. Распределение сумм единого налогового платежа по конкретным налогам осуществляется регламентной операцией "Зачет аванса по единому налоговому счету" обработки "Закрытие месяца". Проведите документ за январь 2023 г. и НДФЛ будет учтен как уплаченный.
4. После выполнения описанных действий аванс за декабрь 2022 г. и налог с него будут отражены в учете НДФЛ в декабре 2022 г., а остальная зарплата за декабрь в январе 2023 г.
При заполнении 6-НДФЛ за 2022 г. рекомендуем указать дату заполнения отчета – 31.01.2023, чтобы учесть факт уплаты налога.
1. В расчете 6-НДФЛ за 2022 год во втором разделе отражаются по строкам 110 и 112 – аванс за декабрь, по строке 140 – исчисленный НДФЛ с аванса за декабрь. В разделе 1 и в строке 160 раздела 2 НДФЛ с аванса за декабрь не отражается, так как он удержан только в январе 2023 года. Также аванс за декабрь 2022 года и НДФЛ с него отражаются в Справке о доходах и суммах НДФЛ за 2022 год. Причем НДФЛ отражается по строкам как исчисленный и как удержанный.
2. В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года НДФЛ с декабрьского аванса отражается в разделе 1, а также в строке 160 раздела 2. Зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 10.01.2023, и НДФЛ с нее указываются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года, а также в Справке о доходах и суммах НДФЛ за 2023 год. В расчете 6-НДФЛ за 2022 год этот доход и НДФЛ не указываются. Поскольку после изменения сумм доходов в налоговом периоде может сложиться ситуация, когда ранее не были применены налоговые вычеты за декабрь 2022 г., но в связи с появлением полученных в декабре 2022 г. доходов возникает необходимость их применить, может потребоваться перерасчет налога за 2022 год. Выполнить его можно вводом в январе 2023 года документа "Перерасчет НДФЛ" за 2022 год.
