В БУ затраты на новогодний корпоратив, украшение офиса и подарки учитываются как прочие расходы. В целях налога на прибыль расходы не учитываются, за исключением размещения новогодней атрибутики на фасадах зданий по требованию органов местной власти. Передача подарков облагается НДС. В первой части статьи мы расскажем, как в «1С:Бухгалтерии» отразить расходы на подарки для контрагентов.
Отражение расходов на поздравительные открытки для контрагентов
Приобретены поздравительные открытки с конвертами. Учтен НДС, предъявленный поставщиком. Открываем раздел «Покупки» – «Поступление (акты, накладные, УПД)». Нажимаем «Поступление» и выбираем вид операции «Товары (накладная, УПД)».
Заполните документ, указав контрагента, договор, склад. Проверьте счета учёта и сроки расчётов по ссылке в поле «Расчёты». Табличную часть заполните по кнопке «Добавить». Выберите открытки с конвертами, при создании элементов — вид номенклатуры «Материалы» (если они учитываются на счёте 10 «Материалы»). В колонках счёт учёта и НДС убедитесь, что указаны счёт 10.01 «Сырьё и материалы» или счёт 10.06 «Прочие материалы» и счёт 19.03 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам». Заполните остальные колонки. Проведите документ. Посмотрите результат. НДС принят к вычету.
Документ «Счёт-фактура полученный» создаётся автоматом после проведения и указания в полях «Счёт-фактура №»/«От» номера и даты счёта-фактуры. Если переключатель «УПД» установлен в положение «Включено» и в полях «Накладная», «УПД №» и «От» указаны номер и дата первичного документа, то «Счёт-фактура полученный» создается автоматом при проведении документа поступления. Откройте документ.
Списание стоимости поздравительных открыток на расходы. Создайте документ «Расход материалов» с видом операции «Использование материалов». В печатной форме укажите склад, где хранились открытки, и цель расхода. По ссылке в поле «Счёт затрат» установите переключатель «Указывается: в положение «В шапке», счёт затрат и аналитику. Заполните табличную часть, выбрав открытки, счёт учёта и количество. После проведения можно распечатать требование-накладную.
Создайте авансовый отчёт, выбрав в поле «От» дату утверждения. В поле «Подотчётное лицо» выберите работника из справочника «Физические лица», который отчитывается по авансовому отчёту. Укажите количество и листы прилагаемых документов. Заполните табличную часть на закладке «Авансы». На закладке «Прочее» добавьте записи. В колонке «Документ (расхода)» укажите документ об оплате услуг. Из справочника «Номенклатура» или через добавление записи выберите услугу. Укажите стоимость в колонке «Сумма». Выберите ставку НДС 20%. Установите флаги в столбцах «Счёт затрат» и «Субконто» для БУ и НУ. НДС с услуг по авансовому отёту не принимается к вычету и не включается в расходы для целей налога на прибыль.
При закрытии месяца в разделе «Операции – Закрытие месяца» установите месяц закрытия и выполните операцию. В рамках процедуры признаётся ПНР в части НДС со стоимости услуг по авансовому отчёту. Процесс включает регламентную операцию «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18». Чтобы увидеть расчёт показателей, перейдите в раздел «Показать проводки» по ссылке и откройте закладку «Расчёт показателей отложенного налога». Сумма признанного ПНР указана в справке-расчёте «Расход по налогу на прибыль».
Отражение новогодних подарков контрагентам
Для контрагентов были закуплены подарки. Учтен входной НДС. Заполните документ «Поступление (акт, накладная, УПД)». В разделе «Покупки» выберите «Поступление». Вид операции документа – «Товары (накладная, УПД)», склад – тот, на который поступают подарки. Нажмите «Провести». После указания номера и даты счёта-фактуры в полях «Счёт-фактура №» и «От», при установленном в положение «Включено» переключателе УПД и указанных номере и дате первичного документа в полях «Накладная, УПД №» и «от», создаётся документ «Счет-фактура полученный». Посмотреть результат проведения можно по ссылке в поле «Счёт-фактура» в документе «Поступление» и по ссылке «Все реквизиты» в открывшейся форме, если получен УПД.
Выдача подарков контрагентам. Для отражения в учёте создайте документ «Безвозмездная передача» в разделе «Продажи» с помощью кнопки «Создать». В табличной части на закладке «Товары» укажите подарки, количество, цену, ставку НДС и счёт учёта. На закладке «Счёт затрат» проверьте счёт учёта НДС. Система установит статью прочих доходов и расходов «Расходы по передаче товаров безвозмездно и для собственных нужд». Нажмите «Провести». Сформируйте требование-накладную на отпуск подарков со склада и счёт-фактуру на безвозмездную передачу с помощью кнопки «Печать».
Нажмите «Выписать счёт-фактуру» в документе «Безвозмездная передача». Система создаст документ и заполнит данными из основания. Откройте документ и проверьте. Поле «Код вида операции» должно быть заполнено значением «10», соответствующее отгрузке товаров и имущественных прав на безвозмездной основе. Снимите флаг в поле «Выставлен». Нажмите «Записать» и распечатайте счёт-фактуру. Себестоимость подарков и исчисленный с безвозмездной передачи НДС не учитываются в расходах для целей исчисления налога на прибыль. В книге продаж должна отразиться сумма НДС со стоимости подарков.
Проведите операцию «Закрытие месяца». Выберите месяц. Нажмите «Выполнить закрытие месяца». Будет рассчитан постоянный налоговый расход со стоимости подарков и начисленного с безвозмездной передачи НДС. Это делается в рамках регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18», которая проводится как часть обработки «Закрытие месяца». Чтобы увидеть расчёт, откройте закладку «Расчёт показателей отложенного налога» по ссылке «Показать проводки» для этой регламентной операции. Величину признанного ПНР можно также найти в справке-расчёте «Расход по налогу на прибыль».
Налоговая и бухгалтерская отчетность. Для анализа суммы прочих расходов, связанных с вручением подарков, в БУ используйте отчет «Анализ счета» по счету 91.02 «Прочие расходы». Выбор данных производится через кнопку «Показать настройки» с помощью переключателя на закладке «Показатели». В БУ сумма прочих расходов включает себестоимость подарков и НДС с безвозмездной передачи. В НУ расходов нет. Для декларации по НДС используем отчет «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость». Период формирования — 4-й квартал 2024 года. Налоговая база и сумма налога со стоимости подарков отражаются по строке 010 раздела 3 декларации. Стоимость подарков и начисленный НДС можно найти в отчёте о финансовых результатах по строке «Прочие расходы» (строка 2350).
