В «1С:Бухгалтерии» можно отразить приобретение и принятие к учету малоценных нематериальных активов стоимостью до 100 тыс. руб. по стандартному/упрощенному варианту. В этой статье мы расскажем про упрощенный вариант учета в расходах в БУ единовременно, в НУ равномерно.
В «1С:Бухгалтерии 8» получение и принятие к учёту малоценных НМА может отражаться одним документом «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Права (акт, УПД)». Упрощённый вариант подходит для объектов, которые приобретаются готовыми к использованию, не требуют дополнительных расходов на приобретение, вводятся в эксплуатацию вместе с принятием к учёту, имеют одинаковую первоначальную стоимость в БУ и НУ и применяются в деятельности без незавершённого производства.
Если условия не выполняются, то следует использовать стандартный вариант: «Поступление НМА» — для учёта затрат на приобретение НМА в составе капитальных вложений, «Операция» — для включения затрат на приобретение малоценного НМА в расходы в БУ и будущие расходы в НУ, а также организации забалансового учёта малоценного НМА. Расходы на малоценные НМА признаются равномерно при закрытии месяца регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов».
1. Предварительные настройки
Для учёта операций по договору лизинга необходимо настроить программу. В разделе «Главное – Учетная политика» перейдите в подраздел «Нематериальными активами». Здесь информация о нематериальных активах существенна для бухгалтерской отчётности, поэтому установите переключатель в положение «Стоимость выше установленного лимита» или «Все без исключения». Если выберете первое положение, укажите сумму лимита в рублях.
2. Поступление НМА
(учтено в БУ в капитальных вложениях в НМА вознаграждение правообладателя по договору об отчуждении исключительного права, учтена в расходах в БУ стоимость приобретенного малоценного объекта НМА, учтена в будущих расходах в НУ стоимость приобретенного малоценного объекта НМА, учтен входной НДС) в документе «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Права (акт, УПД)»
Чтобы заполнить документ в полях «Акт №» и от введите дату и номер акта приёмки-передачи прав на НМА. Выберите контрагента и договор с ним в полях «Контрагент» и «Договор». Проверьте счета учета и сроки расчетов с контрагентом по ссылке в поле Расчеты, укажите способ зачета аванса.
Заполните табличную часть документа кнопкой «Добавить». Выберите элемент из справочника «Нематериальные активы и расходы на НИОКР», соответствующий приобретённому малоценному НМА, в колонке «Объект права». Укажите краткое и полное наименование малоценного НМА в полях «Наименование» и «Полное наименование». Установите срок действия права: «не ограничен», «в течение» или «действует до». Выберите порядок учёта объекта для целей БУ и НУ в полях «Бухгалтерский учёт» и «Налоговый учёт». Определите вид нематериального актива в поле «Вид нематериального актива».
Перейдите в форму «Назначение использования» по ссылке в колонке «Назначение использования». Укажите срок списания затрат на малоценный НМА для целей НУ в поле «Срок использования», выберите счёт учёта затрат для целей БУ в поле «Счёт», подразделение — в поле «Подразделение», статью затрат вида «Материальные расходы» — в поле «Статья затрат». После заполнения всех полей нажмите кнопку «Провести». Посмотрите результат.
Входящий НДС со стоимости малоценного НМА принят к вычету. Счёт-фактура полученный создаётся автоматически либо по кнопке «Зарегистрировать», при проведении документа поступления после указания в полях «Счёт-фактура №» и «от» номера и даты счёта-фактуры, если переключатель УПД установлен в положение «Включено», а в полях «Накладная», «УПД №» и «от» указаны номер и дата первичного документа.
Флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» устанавливается в документе автоматически. При его снятии вычет отражается регламентным документом «Формирование записей книги покупок». Если в организации ведётся раздельный учёт НДС, то флажок скрыт, а все вычеты отражаются только регламентным документом.
3. Закрытие месяца (месяц принятия к учету)
Обработка «Закрытие месяца»: установите месяц закрытия. Для этого воспользуйтесь кнопкой «Выполнить закрытие месяца». Признайте в НУ расходы по НМА, приходящиеся на текущий месяц. Для этого примените регламентную операцию «Списание расходов будущих периодов» в составе обработки «Закрытие месяца». Чтобы рассчитать сумму затрат, подлежащих признанию в НУ в расходах периода, нужно разделить первоначальную стоимость малоценного НМА на срок признания затрат на приобретение малоценного НМА и умножить на количество дней использования малоценного НМА в отчётном периоде. В результате будет сделана проводка 1: учтена в расходах в НУ часть стоимости малоценного НМА.
Признайте ОНА с разницы в стоимости будущих расходов в БУ и НУ. Для расчёта используйте регламентную операцию «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18» в составе обработки «Закрытие месяца». По ссылке с названием этой операции выберите «Показать проводки» и посмотрите результат её выполнения. Будет сформирована проводка 1, которая отражает признание отложенного налогового актива. При расчёте необходимо учесть, что балансовая стоимость будущих расходов на конец месяца равна нулю рублей, так как в БУ нет объекта, затраты на его приобретение полностью учтены в расходах на дату ввода НМА в эксплуатацию.
4. Закрытие месяца (месяц, следующий за принятием к учету)
Необходимо установить месяц закрытия и выполнить операцию «Закрытие месяца». В рамках этой операции признаём в налоговом учёте расходы по малоценным НМА за текущий месяц через регламентную операцию «Списание расходов будущих периодов».
Проводки: Учтена в расходах в НУ часть стоимости малоценного НМА. Для расчёта используем формулу: сумма затрат, подлежащих признанию в НУ в расходах периода = первоначальная стоимость малоценного НМА / срок признания затрат на приобретение малоценного НМА * количество дней использования малоценного НМА в отчётном периоде. Аналогичным образом затраты признаются в последующие месяцы в течение срока использования малоценного НМА.
Далее уменьшаем ОНА с разницы в стоимости будущих расходов в БУ и НУ через регламентную операцию «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18». Её также выполняем в составе обработки «Закрытие месяца» Проводки для данной операции: Уменьшен отложенный налоговый актив. Расчёт проводим по формуле: изменение балансовой стоимости будущих расходов = 0,00 руб., так как в бухгалтерском учёте нет объекта, затраты на его приобретение полностью учтены в расходах на дату ввода НМА в эксплуатацию.
После первичного признания отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства погашаются в течение всего срока использования НМА. При этом ОНА и ОНО уменьшаются либо в том же отчётном периоде, либо в иных периодах. В зависимости от этого используются разные проводки. Если уменьшение произошло в том же периоде: отражение уменьшения ОНА отражается проводкой со знаком «минус»: Дт 09 Кт 99.02.О «сторно», отражение уменьшение ОНО отражается проводкой с корреспонденцией счетов, обратной признанию, со знаком «плюс»: Дт 99.02.О Кт 77 «сторно».
Если уменьшение происходит в последующих отчётных периодах, то оно отражается проводкой с корреспонденцией счетов, обратной признанию со знаком «плюс». Увеличение (уменьшение) ОНА и ОНО после уменьшения (увеличения) отражается в текущем году проводкой со знаком «минус», а в последующие годы — обычной (обратной) проводкой со знаком «плюс».
