В связи с введением единого налогового платежа с 01.01.2023 изменятся сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, а также сроки представления отчетности. Они будут едиными.
НДС
В настоящее время НДС за налоговый период в общем случае необходимо уплачивать равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. С 01.01.2023 срок уплаты НДС переносится на 28-е число, но сам порядок уплаты не меняется. Уплачивать НДС необходимо будет не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
В случае выставления покупателю счета-фактуры лицами, которые не являются плательщиками НДС, а также при реализации товаров, которые не облагаются НДС, соответствующую сумму НДС по итогам квартала следует заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты, приобретающие работы, услуги у иностранных лиц, с 2023 года больше не должны перечислять в бюджет, удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу. Перечисление в бюджет НДС будет производиться в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
За 4-й квартал 2022 года уплачивать НДС необходимо в новые сроки. 1/3 – не позднее 30.01.2023, 1/3 – не позднее 28.02.2023, 1/3 – не позднее 28.03.2023. Не позднее 30.01.2023 – если выставлен счет-фактура лицами, которые не являются плательщиками НДС. Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налог на прибыль
Сроки уплаты налога на прибыль по итогам налогового периода и авансовых платежей с 2023 года не изменятся. Как и сейчас, налог за год необходимо будет уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Организации, которые уплачивают ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи с 2023 года, уплачивают авансы в те же сроки, что и сейчас. Ежемесячные платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода. Квартальные авансовые платежи: за 1-й квартал – не позднее 28 апреля, за полугодие – не позднее 28 июля, за 9 месяцев – не позднее 28 октября. В эти же сроки должны перечислять авансы организации, которые уплачивают только ежеквартальные авансовые платежи. Те, кто уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, продолжат перечислять их не позднее 28 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.
Однако срок подачи отчетности по налогу на прибыль с 2023 года изменится. Представить декларацию за налоговый период в налоговую инспекцию необходимо будет не позднее 25 марта следующего года. Сейчас крайний срок – 28 марта. Новый срок для представления деклараций за отчетный период – не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Есть изменения и для налоговых агентов. Так, налоговым агентам, которые выплачивают денежные средства иностранным организациям, следует помнить, что с 01.01.2023 перечислить удержанную сумму налога необходимо будет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денежных средств. Сейчас перечислить налог требуется не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств иностранной организации.
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года. Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года.
Агентский НДФЛ
Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. НДФЛ платится не позднее следующего дня после удержания налога. С 01.01.2023 срок перечисления НДФЛ налоговым агентом меняется, но по-прежнему зависит от даты удержания налога. Если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего. За период с 1 по 22 января – не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года. Вместе с тем отменяется норма, согласно которой датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход. Датой получения дохода в этом случае будет день выплаты денежного дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому с 01.01.2023 удерживать НДФЛ придется как при выплате аванса, так при выплате заработной платы по итогам месяца.
Удержанный НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, которая выплачена в декабре 2022 года, необходимо перечислить в бюджет по прежним правилам, то есть не позднее следующего дня после удержания налога. Если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе 2023 года, НДФЛ в бюджет необходимо перечислить не позднее 30.01.2023 – если НДФЛ удержан с 1 по 22 января 2023 года, не позднее 28.02.2023 – если НДФЛ удержан с 23 января по 22 февраля 2023 года В эти же сроки необходимо перечислить НДФЛ с аванса за январь 2023 года.
Срок представления отчетности налоговыми агентами также изменится. Форму 6-НДФЛ за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев нужно будет представить не позднее 25-го числа следующего за истекшим периодом месяца, а за год – не позднее 25 февраля следующего года. Сейчас форма подается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 1 марта следующего года. Форму 6-НДФЛ за 2022 год необходимо представить не позднее 25 февраля 2023 года.
УСН
Организации и предприниматели на УСН будут уплачивать налог по итогам года. Организации – не позднее 28 марта следующего года, предприниматели – не позднее 28 апреля следующего года. Срок представления отчетности по УСН также изменится. Организации должны будут подавать декларацию по УСН за год не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а предприниматели – не позднее 25 апреля. Уплачивать авансовые платежи за отчетный период с 2023 года организации и предприниматели должны будут не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Декларацию по УСН за 2022 год организации должны представить не позднее 27.03.2023, а ИП – не позднее 25.04.2023. Налог за 2022 год организации уплачивают не позднее 28.03.2023, а предприниматели – не позднее 28.04.2023. Если упрощенец утратил право на УСН, единый налог следует уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право.
ЕСХН
Организации и предприниматели на ЕСХН с 2023 года должны перечислять налог по итогам налогового периода не позднее 28 марта следующего года, а не 31 марта, как сейчас. Новый срок для представления декларации за год – не позднее 25 марта следующего года. За 2022 год декларацию по УСН необходимо представить не позднее 27.03.2023. Срок уплаты авансовых платежей по ЕСХН за первое полугодие остался прежним – не позднее 25 июля.
Если налогоплательщик прекратил деятельность на ЕСХН, представить декларацию все так же необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность. Налог в этом случае уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций
Организации, которые являются налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество по итогам налогового периода должны уплачивать налоги в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. Авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Сроки уплаты с 2023 года: налог по итогам года – не позднее 28 февраля следующего года, авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Декларацию по налогу на имущество по итогам налогового периода организации должны будут представить не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларации по транспортному и земельному налогу организации не представляют. Декларацию за 2022 год по налогу на имущество организации должны представить не позднее 27 марта 2023 года. Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 февраля 2023 года.
Страховые взносы
С 01.01.2023 организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, будут исчислять страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС исходя с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30 %, с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1 %. Уплата страховых взносов будет единой суммой за месяц в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
За декабрь 2022 года страховые взносы исчисляются по прежним основным тарифам на ОМС – 5,1 %, на ОПС – 22 % если выплаты в рамках предельной базы и 10 % с выплат, превышающих предельную базу, на ВНиМ – 2,9 %. Уплатить страховые взносы за декабрь 2022 года необходимо не позднее 30 января 2023 года.
Расчет по страховым взносам необходимо будет подавать ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным периодом. Наряду с РСВ представлять нужно будет персонифицированные сведения о физлицах, включая их персональные данные и информацию о выплатах за предшествующий месяц. Сейчас РСВ подается не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом.
