Выплачивая гражданину тот или иной доход, налоговый агент должен исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет. Важно это сделать в срок, определенный законом, иначе налогового агента ждут штрафы и пени. С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового платежа значительно изменились сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ.
В этой статье мы расскажем про наиболее распространенные виды доходов и сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по ним, которые действуют с 01.01.2023.
Виды доходов, даты исчисления и удержания налога:
1. Заработная плата (как по итогам месяца, так и аванс по зарплате), заработная плата при увольнении, премии сотрудникам (которые входят и не входят в оплату труда), оплата времени простоя, компенсация за задержку зарплаты, оплата по гражданско-правовому договору в денежной форме, в том числе аванс, надбавки (доплаты) за работу в ночное время, за сверхурочную работу, за совмещение, совместительство и РЗО. Дата исчисления налога (получения дохода) и удержания налога – даты выплаты.
2. Заработная плата в натуральной форме, оплата по гражданско-правовому договору в натуральной форме. Дата исчисления налога (получения дохода) - дата получения зарплаты в натуральной форме. Дата удержания налога - дата выплаты иного денежного дохода.
Дата уплаты НДФЛ вышеперечисленных видов доходов. При удержании НДФЛ с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего уплата не позднее 28-го числа текущего. При удержании с 1 по 22 января – не позднее 28 января. При удержании с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Виды доходов, даты исчисления и удержания налога:
1. Надбавки (доплаты) за разъездной характер работ, за работу с вредными и опасными условиями труда, районные коэффициенты и надбавки к зарплате работников Крайнего Севера, пособие по временной нетрудоспособности, средний заработок на время командировки, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении (сверх норм). Дата исчисления налога (получения дохода) и удержания налога – даты выплаты.
2. Сверхнормативные суточные. Дата исчисления налога (получения дохода) - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет сотрудника. Дата удержания налога - дата выплаты иного денежного дохода.
Дата уплаты НДФЛ вышеперечисленных видов доходов. При удержании НДФЛ с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего уплата не позднее 28-го числа текущего. При удержании с 1 по 22 января – не позднее 28 января. При удержании с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Виды доходов, даты исчисления и удержания налога:
1. Материальная помощь деньгами, подарок деньгами. Дата исчисления налога (получения дохода) и удержания налога – даты выплаты.
2. Материальная помощь в натуральной форме, подарок в натуральной форме. Дата исчисления налога (получения дохода) - дата получения дохода в натуральной форме. Дата удержания налога - дата выплаты иного денежного дохода.
3. Оплата товаров, работ или услуг за физлицо. Дата исчисления налога (получения дохода) - дата оплаты за физлицо. Дата удержания налога - дата выплаты иного денежного дохода.
4. Материальная выгода от экономии на процентах по займу (кредиту), предоставленному организацией или ИП. Дата исчисления налога (получения дохода) - последний день каждого месяца в течение срока предоставления займа (кредита). Дата удержания налога - дата выплаты иного денежного дохода.
5. Материальная выгода от приобретения ценных бумаг. Дата исчисления налога (получения дохода) - день приобретения ценных бумаг. Дата удержания налога - дата выплаты иного денежного дохода.
6. Списание организацией безнадежного долга. Дата исчисления налога (получения дохода) - дата прекращения (полностью или частично) обязательства гражданина перед организацией. Дата удержания налога - дата выплаты иного денежного дохода.
7. Зачет встречных однородных требований. Дата исчисления налога (получения дохода) - день зачета. Дата удержания налога - дата выплаты иного денежного дохода.
Дата уплаты НДФЛ вышеперечисленных видов доходов. При удержании НДФЛ с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего уплата не позднее 28-го числа текущего. При удержании с 1 по 22 января – не позднее 28 января. При удержании с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года