Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878@ помимо новой формы расчета по страховым взносам утверждена и новая форма персонифицированных сведений о физических лицах (форма по КНД 1151162). Форму нужно будет применять с 01.01.2023.
Нормы законодательства
Положения по представлению сведений для индивидуального (персонифицированного) учета закреплены в Федеральном законе от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ст. 11). С 01.01.2023 ст. 11 закона № 27-ФЗ будет применяться в новой редакции. Изменения были внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ (п. 12 ст. 2).
Закон № 27-ФЗ (п. 8 ст. 11) обязывает плательщиков взносов (за исключением страхователей, применяющих специальный налоговый режим АУСН) представлять о каждом работающем у них застрахованном лице, а также о лицах, с которыми заключены:
-
договоры ГПХ о выполнении работ (об оказании услуг);
-
договоры авторского заказа;
-
договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
-
издательские лицензионные договоры;
-
лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе, -
сведения:
-
о сумме заработка (дохода), в том числе на который начислялись страховые взносы;
-
сумме начисленных страховых взносов.
Представление сведений для индивидуального (персонифицированного) учета предусмотрено п. 1 ст. 11 закона № 27-ФЗ и НК РФ (п. 7 ст. 431).
Порядок представления сведений по приказу ФНС
Организации – страхователи, уплачивающие страховые взносы, должны подавать сведения персонифицированного учета по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений. Речь идет об обособленных подразделениях, которым организациями открыты счета в банках и которые уполномочены начислять и осуществлять выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Для этих плательщиков взносов коды мест представления сведений в ИФНС, в частности, будут следующие:
-
214 – по месту нахождения российской организации;
-
217 – по месту учета правопреемника российской организации;
-
222 – по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения;
-
240 – по месту нахождения юридического лица - (главы) КФХ.
Физические лица должны представлять аналогичные сведения по месту жительства. Для этой категории страхователей коды мест представления сведений в ИФНС такие:
-
112 – по месту жительства физического лица, не являющегося ИП, иного лица, занимающегося в установленном порядке частной практикой;
-
120 – по месту жительства ИП;
-
121 – по месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет;
-
122 – по месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой;
-
124 – по месту жительства члена (главы) КФХ.
Приказом № ЕД-7-11-878@ утверждены:
-
форма персонифицированных сведений о физических лицах (приложение 2);
-
порядок заполнения формы персонифицированных сведений о физических лицах (приложение 4);
-
формат представления персонифицированных сведений о физических лицах (приложение 6).
В персонифицированные сведения входят персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за период, за который представляются сведения. Код периода нужно будет заполнять в соответствии с кодами, приведенными в приложении 3 к порядку заполнения формы о персонифицированных сведениях. Например, при подаче сведений за январь определяющий период код будет 01. В случае реорганизации или ликвидации организации при подаче сведений за январь определяющий период код будет 71.
Персонифицированные сведения следует представлять налоговикам по утвержденным форме или формату не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. Крайним днем подачи сведений за январь 2023 года будет 27.02.2023, поскольку отчетная дата – 25.02.2023 приходится на выходной день (субботу).
С 01.01.2023 персонифицированные сведения в отношении каждого работающего у плательщика взносов застрахованного лица налоговики должны направлять в СФР не позднее:
-
дня, следующего за днем получения сведений от страхователя в форме электронного документа;
-
пяти рабочих дней - со дня получения сведений от страхователя на бумажном носителе.
Титульный лист персонифицированных сведений отличается от стандартного титульного листа дополнительным полем «ОГРНИП». В нем ИП и главы КФХ должны указывать государственный регистрационный номер в соответствии с листом записи ЕГРИП.
Раздел персональные данные заполняется работодателями – страхователями на всех застрахованных лиц, с которыми заключены трудовые договоры и договоры, приведенные выше.
Пять из семи показателей, приводимых в этом разделе, соответствуют показателям формы СЗВ-М, представляемой в текущем году в ПФР ежемесячно.
Появились две новые строки:
-
010 – предназначена для указания признака аннулирования сведений о физическом лице;
-
070 – предназначена для отражения сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица.
Строку 010 нужно заполнять при аннулировании ранее представленных данных, отраженных по строкам 020 – 060. В случае аннулирования сведений в строке 010 нужно будет указать признак «1». При этом в ячейках строки 070 следует проставить прочерки. При первичной подаче сведений признак аннулирования в строке 010 не проставляется.
Порой возникает необходимость внести исправления в данные о физическом лице, которому начислены выплаты и иные вознаграждения. Например, нужно исправить фамилию или имя, либо уточнить ИНН. В этом случае одновременно с указанием по строке 010 признака аннулирования «1» следует представить исправленные данные о физическом лице по строкам 020 – 060, а также указать сведения о начисленных суммах выплат и иных вознаграждений.
По строке 070 указывают сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком взносов физическому лицу за период, за который представляются сведения. Если начислений в отчетном периоде не будет, в ячейках строки 070 следует проставить прочерки.
Порядок представления сведений в ИФНС (п. 7 и 10 ст. 431 НК РФ) в будущем году не меняется. Исходя из этого плательщики страховых взносов с числом застрахованных лиц 11 и более, должны будут представлять персонифицированные сведения в электронной форме по ТКС с использованием УКЭП. Если число застрахованных лиц, которым начислялись выплаты и иные вознаграждения, составит 10 человек и менее, плательщик взносов вправе будет выбирать представлять ли сведения в электронной форме или подавать их на бумажном носителе.
Способу и виду представления сведений в ИФНС присвоены следующие коды:
-
01 – на бумажном носителе (по почте);
-
02 – на бумажном носителе (лично);
-
04 – по ТКС с УКЭП;
-
09 – на бумаге с использованием штрих-кода (лично);
- 10 – на бумаге с использованием штрих-кода (по почте).
