Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ с 02.01.2025 утверждена новая форма декларации по УСН, а также порядок её заполнения и формат представления в электронной форме. Изменения начнут действовать для отчётности за 2024 год.
Новая форма декларации будет доступна в программах «1С:Предприятия 8» в ближайших релизах учётных решений 1С.
Причина изменений заключается в том, что плательщики на УСН в новых регионах получили право уменьшить налог (авансовый платёж) на расходы по покупке одного экземпляра контрольно-кассовой техники (ККТ). При этом сумма расходов не должна превышать 28 тысяч рублей. В затраты на приобретение ККТ включены траты на кассу, фискальный накопитель, программное обеспечение, настройку ККТ и другие сопутствующие работы и услуги. Уменьшить налог можно как за 2024, так и за 2025 год — по выбору налогоплательщика.
В новой декларации на титульном листе упрощенцы будут указывать код объекта налогообложения в специальном поле. Возможные варианты кода: 1 — доходы, 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов. Для налогоплательщиков из новых регионов в декларацию добавлен раздел 4, который предназначен для расчёта суммы расходов по приобретению ККТ, на которую можно уменьшить сумму налога или авансового платежа. Здесь необходимо указать наименование модели ККТ, заводской номер, регистрационный номер, дату регистрации в налоговом органе, а также сумму расходов на приобретение экземпляра ККТ и сумму расходов на ККТ, которая уменьшает сумму налога (авансового платежа).
Раздел 4 могут заполнять как налогоплательщики с объектом «доходы», так и налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на расходы». Они вправе уменьшить налог по УСН на расходы по ККТ, если эти затраты не учтены при формировании налоговой базы по УСН. Показатели строк 060, 061, 062 и 063 раздела 4 используются при заполнении разделов 1.1 и 1.2 декларации, где плательщики на УСН отражают сумму налога (авансового платежа), которая подлежит уплате в бюджет.
Таким образом, изменения в форме декларации направлены на упрощение процедуры уменьшения налога на расходы по приобретению ККТ. В остальном форма декларации и порядок её заполнения остались прежними.