В письме Минфина России от 20.01.2021 № 03-07-13/1/2641 чиновники ответили на вопрос налогоплательщика, касающийся налога «на Гугл». Так в народе окрестили НДС по услугам в электронной форме, оказываемым российским фирмам иностранными компаниями, не состоящие на налоговом учете в России.
Правда, в письме речь шла об отношениях с белорусской фирмой. Если она оказывает услуги российской компании в электронной форме путем удаленного доступа, то кто должен платить НДС? Ответ очевиден: конечно, инофирма.
В торговых отношениях государств - членов ЕАЭС косвенные налоги применяются в соответствии с договором о ЕАЭС от 29.05.2014 года и протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к договору).
На основании протокола (п. 28 раздела IV) взимание косвенных налогов при выполнении работ или оказании услуг имеет место в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг. При этом при выполнении работ или услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом их реализации.
Протоколом (подп. 4 п. 29) предусмотрен перечень услуг, местом реализации которых признается территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются услуги. Положения данного подпункта применяются как раз к случаю, рассмотренному в письме № 03-07-13/1/2641. Поэтому считается, что указанные в электронной форме услуги белорусская фирма оказывает на территории России. Здесь она должна встать на налоговый учет (п. 4.6 ст. 83 НК РФ), и заплатить НДС (п. 7 ст. 174 НК РФ).
По большому счету, такие же правила действуют в отношении любых инофирм, предоставляющих подобные услуги удаленно: они должны встать на налоговый учет в России и платить здесь наш НДС. Ну, если только они не попали в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) (письмо Минфина России от 01.09.2020 № 03-07-08/76516). Операции с правами на данные программы и правами на удаленный доступ к ним НДС не облагаются.
Но что делать, если инофирмы ни на какой учет вставать не собираются?
Ладно, белорусы. В этом случае еще как-то можно воздействовать – все-таки мы союзное государство. А если это IT-фирма, зарегистрированная, например, на Украине? Нетрудно догадаться, куда будут отправлены запросы наших налоговиков.
Хорошо еще, что нашего покупателя не заставят платить НДС за эту иностранную компанию. В случае если иностранная организация не встала на учет в налоговой инспекции, ответственность за неуплату НДС ложится на плечи этой организации (письмо Минфина России от 24.10.2018 № 03-07-08/76139).
А что делать с признанием налоговых расходов? Эксперты пугают наши компании, что налоговики снимут такие затраты с расходов. Ведь компания взаимодействует с правонарушителем, и не может этого не знать!
С таким вопросом налогоплательщик обращался к финансистам. Но в письме от 24.04.2019 № 03-07-08/29714 чиновники Минфина России не ответили ничего по существу. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Вот и все, понимайте, как знаете.
Но ведь прямого запрета на приобретение услуг у таких компаний никто не вводил. Поэтому в случае спора с ИФНС налогоплательщику нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
По мнению автора законодателю просто не нужно принимать такие законы, за нарушение которых государство в принципе не можете наказать нарушителя.
