Система налогообложения, применяемая организацией, и параметры учетной политики по налоговому учету устанавливаются в форме Настройки налогов и отчетов. В подразделе Система налогообложения выбирается применяемая система налогообложения, дата перехода на УСН и отметка о применении торгового сбора. В подразделе УСН устанавливаются параметры учетной политики по налоговому учету при применении УСН.
Система налогообложения и объект налогообложения
Система налогообложения и объект налогообложения для УСН указываются в подразделе "Система налогообложения". Выбор объекта налогообложения осуществляет сам налогоплательщик. Если налогоплательщик является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления, то он применяет только объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Если на УСН переходит организация, которая до перехода применяла ОСН, установите флажок "До перехода на УСН применялся общий налоговый режим" и укажите дату перехода на УСН.
Историю изменений системы налогообложения можно посмотреть по одноименной ссылке.
Ставка налога
Ставка единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указывается в подразделе УСН. Предлагаемая по умолчанию основная ставка налога зависит от объекта налогообложения. Она составляет 6 процентов – для объекта налогообложения "доходы", 15 процентов – для объекта налогообложения "доходы минус расходы". Если в соответствии с законом субъекта Российской Федерации налог уплачивается по более низкой ставке, в поле "Ставка налога" укажите эту ставку.
Повышенная ставка налога применяется с начала квартала, в котором доходы налогоплательщика превысили 150 млн руб. и в течение квартала средняя численность работников превысила 100 человек. Повышенная ставка применяется только к части налоговой базы, которая равна разнице между налоговой базой за отчетный период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором было превышение. К налоговой базе за отчетный период до квартала, в котором было превышение, применяется прежняя ставка налога. Повышенная ставка составляет 8 процентов – для объекта налогообложения "доходы", 20 процентов – для объекта налогообложения "доходы минус расходы".
Порядок отражения авансов от покупателя
Параметр учетной политики "Порядок отражения авансов от покупателя" устанавливается в подразделе УСН и задает правило учета полученных авансов по умолчанию. Он устанавливается для организации в целом и может принимать значение доход УСН, доход комитента. Выбранный вариант автоматически устанавливается в документах Поступление на расчетный счет и Поступление наличных и может быть изменен пользователем в самом документе.
Вариант "Доход комитента" доступен, если включена функциональность "Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов)". Если выбран порядок отражения авансов "Доход УСН" и при отражении аванса этот порядок не изменен в документе, то в регистре "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" будет зафиксирован доход для целей УСН. Если выбран порядок отражения авансов "Доход комитента", то в регистре "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" не будет зафиксирован доход для целей УСН.
Порядок признания расходов
Для объекта налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов" в разделе "УСН" доступна группа параметров "Порядок признания расходов" с перечнем событий для признания расходов. Для расходов каждого вида предусмотрен свой перечень критериев признания. События, которые должны произойти для того, чтобы программа учла расходы при определении налоговой базы, отмечаются флажками. Для отдельных событий флажки проставлены по умолчанию и отсутствует возможность их снять. Это означает, что для признания расхода это событие должно обязательно произойти.
Материальные расходы
Для признания в целях УСН материальных расходов обязательными условиями являются оприходование материалов и их оплата поставщику. В перечне указано еще одно событие – "Передача материалов в производство". Для признания материальных расходов на приобретение сырья и материалов достаточно принять их к учету и оплатить. Для учета расходов на приобретение материалов в соответствии с действующим законодательством нет необходимости устанавливать флажок "Передача материалов в производство".
Расходы на приобретение товаров
Для признания в целях УСН расходов на приобретение товаров обязательными условиями являются оприходование товаров, оплата товаров и реализация товаров. В перечне указано еще одно событие – "Получение дохода (оплаты от покупателя)". При настройке порядка признания расходов на приобретение товаров для перепродажи налогоплательщик может не устанавливать флажок "Получение дохода (оплаты от покупателя)".
Входящий НДС
Для признания в расходах по УСН сумм входящего НДС по приобретенным товарам обязательными условиями является предъявление суммы налога поставщиком и уплата налога. Установленный флажок "Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)" означает, что в "Книге доходов и расходов УСН" стоимость товаров, учтенных в расходах по УСН, будет отражена общей суммой, включая НДС, т. е. одной строкой. Если снять флажок "Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)", то в "Книге доходов и расходов УСН" стоимость товаров, учтенных в расходах по УСН, будет отражена двумя строками – стоимость без НДС отдельной строкой и сумма НДС отдельной строкой.
Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость
Для признания в целях УСН дополнительных расходов, включаемых в себестоимость, обязательными условиями являются их принятие к учету и оплата. Еще одно условие – "Списание запасов" является вариативным. Его необходимо синхронизировать с аналогичным условием признания расходов по запасам.
Таможенные платежи
Для признания в расходах для целей УСН таможенных платежей предусмотрено три условия. Первые два условия являются обязательными. Для этих условий изменение настроек не предусмотрено. Третье условие является вариативным. Программа отрабатывает это условие если флажок "Товары списаны" не установлен, то таможенные платежи учитываются в расходах полностью при проведении документа "ГТД по импорту", если флажок "Товары списаны" установлен, то включение таможенных платежей в расходы, на которые уменьшаются доходы текущего периода, производится регламентной операцией закрытия месяца "Списание таможенных платежей для УСН". Сумма принимаемых расходов в этом случае определяется пропорционально стоимости реализованных товаров, при ввозе которых таможенные платежи уплачены. Если налогоплательщик хочет избежать возможных претензий со стороны налоговых органов, то в настойках порядка признания расходов нужно установить флажок "Товары списаны".
Режим налоговых каникул
Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 1 января 2015 года и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Указанные лица вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. При этом если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, не уплачивается.
Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
При использовании права на налоговые каникулы следует учитывать, что по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров должна быть не менее 70 процентов.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде ограничения средней численности работников, ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.
В случае нарушения установленных ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, установленным для "обычных" налогоплательщиков.
Если индивидуальный предприниматель имеет право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и решил этим правом воспользоваться, то в настройках налогов и отчетов в разделе "УСН" нужно установить флажок "Налоговые каникулы".
