Порядок заявления налоговых вычетов и восстановления НДС при перечислении предварительной оплаты в "1С:Бухгалтерии 8".
Налоговый вычет и восстановление НДС при перечислении предоплаты в "1С:Бухгалтерии 8" (Часть 2)
Расчеты по НДС при возврате выданных авансов
Оплата поставщику
1. Для выполнения операции 1.1 "Регистрация счета на оплату от поставщика" необходимо создать документ "Счет от поставщика" с помощью кнопки Создать. Для выполнения операции 1.2 "Составление платежного поручения на предварительную оплату" необходимо создать документ "Платежное поручение" с помощью кнопки Создать. Создать документ "Платежное поручение" можно из документа "Счет покупателю" по кнопке Создать на основании. На основании документа "Платежное поручение" вводится документ "Списание с расчетного счета".
2. Если платежные поручения создаются в программе "Клиент-банк", то в программе "1С:Бухгалтерия 8" создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ "Списание с расчетного счета", который формирует необходимые проводки. Документ "Списание с расчетного счета" можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ.
3. В результате проведения документа "Списание с расчетного счета" будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 60.02 и кредиту счета 51 - на сумму перечисленной продавцу предварительной оплаты.
4. Для заявления покупателем налогового вычета на основании полученного от продавца счета-фактуры необходимо на основании документа "Списание с расчетного счета" создать документ "Счет-фактура полученный" с помощью кнопки Создать на основании.
5. В новом документе "Счет-фактура полученный" большинство полей заполняются автоматически. При этом также будут автоматически установлены в поле "Вид счета-фактуры" - значение "На аванс", в поле "Код вида операции" - код "02", который соответствует оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав. Кроме того, в новом документе "Счет-фактура полученный" следует дополнительно указать в полях "Счет-фактура №" и "от" - номер и дату счета-фактуры, полученного от продавца, в поле "Получен" - дату фактического получения счета-фактуры, которая по умолчанию проставляется аналогичной дате счета-фактуры, указанной в поле "от".
6. Для автоматического отражения вычета НДС с перечисленной предоплаты в соответствии с п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ необходимо проверить наличие флажка в строке "Отразить вычет НДС в книге покупок".
7. В результате проведения документа "Счет-фактура полученный" будет внесена бухгалтерская запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.ВА - на сумму входного НДС, предъявляемую к налоговому вычету.
8. Для регистрации полученного счета-фактуры на аванс в книге покупок будет внесена запись в регистр накопления "НДС Покупки" с кодом вида операции "02", который соответствует оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав. На основании записей регистра "НДС Покупки" формируется книга покупок, где регистрируется полученный от продавца авансовый счет-фактура с указанием в графе 2 "Код вида операции" - значения "02", которое соответствует оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав, в графе 14 - всей суммы оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая НДС, в графе 15 - суммы налога, принимаемой к вычету по соответствующей расчетной ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ. Заявленная к вычету сумма НДС с перечисленной предоплаты отражается по строке 130 раздела 3 налоговой декларации по НДС.
Возврат предварительной оплаты
1. Для выполнения операции 2.1 "Возврат перечисленной предварительной оплаты" необходимо создать документ "Поступление на расчетный счет". В документе "Поступление на расчетный счет" необходимо указать в полях "По документу №" и "от" - номер и дату платежного поручения продавца, в поле "Вид операции" - "Возврат от поставщика", в поле "Сумма" - сумму возвращенной предоплаты.
2. В результате проведения документа "Поступление на расчетный счет" формируется бухгалтерская проводка по дебету счета 51 и кредиту счета 60.02 - на сумму предварительной оплаты, возвращенной покупателю продавцом.
3. Для отражения операции 2.2 "Восстановление НДС, принятого к вычету с перечисленной предварительной оплаты" необходимо создать документ "Формирование записей книги продаж". Заполнение табличной части документа на закладке "Восстановление по авансам" производится автоматически с помощью кнопки Заполнить.
4. В результате проведения документа "Формирование записей книги продаж"" будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 76.ВА и кредиту счета 68.02 - на восстановленную сумму НДС, принятую к вычету по перечисленной продавцу предварительной оплате. Для регистрации полученного счета-фактуры на аванс в книге продаж за налоговый период расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей будет внесена запись в регистр накопления "НДС Продажи" с кодом вида операции "21", который соответствует операции по восстановлению сумм налога, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ. На основании записей регистра "НДС Продажи" формируется книга продаж.
5. Для восстановления НДС покупатель должен зарегистрировать в книге продаж полученный от продавца авансовый счет-фактуру, который ранее был отражен в книге покупок, с указанием в графе 2 "Код вида операции" - значения "21", которое соответствует операции по восстановлению сумм налога, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ, в графе 13б - перечисленной суммы предоплаты, включая налог на добавленную стоимость, в графах 17 - суммы налога, определяемой расчетным методом по соответствующей ставке согласно п. 4 ст. 164 НК РФ.
6. Сумма налога, восстановленная в связи с расторжением договора поставки и возвратом перечисленной суммы авансового платежа, будет отражены по строке 080 в разделе 3 декларации по НДС.
