При организации новогоднего корпоративного мероприятия компания может столкнуться со следующими налоговыми последствиями.
Налог на прибыль
Расходы на новогодний корпоратив учесть для целей налога на прибыль нельзя. Дело в том, что в этом случае речь идет о культурно-зрелищном мероприятии, поэтому расходы на его проведение не учитываются на основании п. 29 ст. 270 НК РФ.
Расходы на новогодние украшения и праздничный корпоратив в программе "1С:Бухгалтерия 8"
НДС
Платить НДС при проведении корпоративного мероприятия не придется. Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров, работ, услуг. А реализацией является передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, такая передача осуществляется на безвозмездной основе. По мнению Минфина России, обязанность исчислить и уплатить НДС возникает при передаче права собственности на них конкретным лицам. Если организация не может определить стоимость потребленного каждым участником корпоратива, то объекта обложения НДС не возникает. Также у организации отсутствует и право на вычет НДС, предъявленного при приобретении товаров для корпоративного праздника (.
НДФЛ
НДФЛ удерживается с дохода физлица, полученного в денежной или натуральной форме. В частности, при оплате за физлицо товаров. При этом для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода при условии, что ее можно оценить. Работодатель должен принять меры, чтобы оценить полученную каждым работником выгоду, но сделать это трудно.
Минфин России отмечает следующее: если при проведении корпоратива отсутствует возможность персонифицировать экономическую выгоду каждого сотрудника, то облагаемого НДФЛ дохода у таких лиц не возникает.
Между тем есть иная точка зрения Минфина России. Финансовое ведомство советует разделить общую сумму мероприятия на количество участников, а начисленную сумму НДФЛ удержать при следующей выплате доходов. Выбирать вариант поведения в этой ситуации необходимо налоговому агенту.
Страховые взносы
Такая же ситуация и со страховыми взносами. Поэтому выбирать вариант поведения также придется работодателю. База для начисления страховых взносов определяется персонально для каждого работника, поэтому если нельзя конкретизировать выгоду каждого работника, то и базы для начисления страховых взносов не возникает.
Однако, по мнению Минфина России, оплата организацией, например, питания работников облагается страховыми взносами в общем порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений. Соответственно, необходимо организовать учет выплат по каждому работнику. В ситуации, когда это невозможно, Минфин России предлагает разделить всю сумму расходов на мероприятие на всех работников. Полагаем, что если налогоплательщик решил не уплачивать страховые взносы, возможны претензии со стороны проверяющих. Аналогичная ситуация складывается и в отношении взносов "на травматизм".
