Государство и до пандемии коронавируса поддерживало высокотехнологичные отрасли с помощью различных налоговых льгот. Например, бизнес мог рассчитывать на пониженную ставку по страховым взносам или освобождение от НДС при продаже программных продуктов и баз данных.
В этой статье мы ответим на частые вопросы по льготам для IT-компаний.
Как бюджетные субсидии влияют на льготы для IT-компаний?
Минфин России в очередной раз высказался о правилах подсчета 90-процентной доли дохода от IT-деятельности, которая дает право применять организациям пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифы страховых взносов.
В ведомстве напомнили, что перечень доходов, учитываемых при определении указанной доли, носит исчерпывающий характер. Никакие другие поступления при определении доли, дающей право на льготное обложение, не учитываются. В частности, не учитываются поступления в виде грантов, полученных в форме субсидий из федерального бюджета IT-организацией на реализацию мероприятий по созданию и внедрению комплексов цифровых сервисов и решений.
Также эти субсидии не нужно учитывать в общей сумме доходов. Таким образом, при расчете доли дохода от IT-деятельности указанные субсидии не нужно включать ни в числитель, ни в знаменатель. Следовательно, они никак не влияют на долю дохода от IT-деятельности.
Как компенсации от нарушителей авторских прав влияют на льготы для IT-компаний?
Условия применения ИТ-компаниями пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов приведены в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ. Одним из таких условий является доля доходов от IT-деятельности. Она не может быть менее 90 % в сумме всех доходов организации.
При этом перечень доходов, которые следует учитывать при определении указанной доли, носит закрытый характер. Это значит, что при подсчете 90-процентной доли в доходы от IT-деятельности можно включать только те поступления, которые прямо поименованы в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ. Доходы в виде компенсации, полученной от нарушителей авторских прав на программное обеспечение, в этих нормах не названы. Поэтому при определении права на льготное обложение такие поступления учитываются в общей сумме доходов, но не включаются в состав доходов от IT-деятельности. Таким образом, указанные доходы уменьшают долю доходов от IT-деятельности.
В состав доходов от ИТ-деятельности включаются поступления от:
-
реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, разработанных организацией;
-
передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных;
-
предоставления прав использования разработанных ею программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к указанным программам для ЭВМ и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через Интернет;
-
оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных, а также по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.
Когда IT-организация признается разработчиком программ для ЭВМ и имеет право на налоговые льготы?
Минцифры выпустило очередные разъяснения, адресованные организациям, осуществляющим деятельность в IT-сфере. Такие компании при определенных условиях вправе платить налог на прибыль по сниженной ставке, а также исчислять страховые взносы по пониженным тарифам.
Одним из условий является признание организации разработчиком программы для ЭВМ, которые она реализует.
В Минцифры пояснили, в каких случаях компанию можно признать разработчиком и какие документы это подтверждают.
Ведомство выделило случая если у организации заключены трудовые или гражданско-правовые договоры с физлицами, которые непосредственно участвуют в разработке программ и если организация обладает правами на программное обеспечение. Причем объем таких прав не имеет значения.
Если компания получает исключительное право на ПО при реорганизации, то доход от реализации ПО правопредшественником она вправе учесть в составе своих доходов от реализации и разработки ПО. Это правомерно при условии, что правопредшественник являлся разработчиком ПО. Определение указанной доли необходимо для проверки соблюдения условия о доле дохода от IT-деятельности в общем объеме дохода. Для использования льгот по налогу на прибыль и страховым взносам это доля должна составлять не менее 90 процентов.
Если компания получает право на ПО путем приобретения исключительного права на ПО, получения исключительных прав на ПО в качестве вклада в уставный капитал и т. п., она признается разработчиком ПО, если фактически участвует в такой разработке.
Ранее чиновники Минцифры опубликовали письмо, в котором пояснили, как формулировки в договорах влияют на применение IT-организациями льгот по налогам и взносам.
